VAT w edukacji szkolnej i pozaszkolnej

1. Jaką stawkę VAT stosować do dostawy komputerów i tablic interaktywnych dla szkół

Sprzedaż komputerów stacjonarnych wraz z monitorami, routerów z modułami zapory sieciowej i systemem blokowania włamań dla szkoły może być opodatkowana stawką 0%, gdy spełnione są warunki ustawowe. Natomiast sprzedaż tablicy interaktywnej wraz z usługami dodatkowymi należy opodatkować stawką 23%. Takie stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z 18 lipca 2019 r. (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.208.2019.2.MC), w którym czytamy:

Tym samym dostawca Wnioskodawcy względem dostawy komputerów stacjonarnych oraz monitorów stanowiących zestaw komputera stacjonarnego, routerów z modułami zapory sieciowej i systemem blokowania włamań, serwerów plików oraz punktów dostępowych zastosował błędną stawkę podatku od towarów i usług. W konsekwencji zgodnie z art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy dostawca Wnioskodawcy winien wystawić fakturę korygującą do faktury dokumentującej dokonaną dostawę sprzętu komputerowego wymienionego w załączniku nr 8 do ustawy (tj. komputerów stacjonarnych oraz monitorów stanowiących zestaw komputera stacjonarnego, routerów z modułami zapory sieciowej i systemem blokowania włamań, serwerów plików, punktów dostępowych), stosując stawkę podatku od towarów i usług w wysokości 0%.

Natomiast w analizowanej sprawie w przypadku gdy przedmiotem dostawy są tablice interaktywne, przedmiotem dostawy nie jest sprzęt komputerowy wymieniony w załączniku nr 8 do ustawy. W załączniku nr 8 do ustawy wymieniono jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych, drukarki, skanery, urządzenia komputerowe do pism Brailleʼa (dla osób niewidomych i niedowidzących oraz urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy) natomiast nie wymieniono tablic interaktywnych.

Zatem mając na uwadze przedstawione we wniosku okoliczności sprawy oraz obowiązujące przepisy prawa podatkowego stwierdzić należy, że w analizowanym przypadku dostawca tj. podmiot realizujący dostawę na rzecz Wnioskodawcy (zamawiającego w rozumieniu Prawa zamówień publicznych) dla dostawy sprzętu komputerowego w postaci tablic interaktywnych wraz z usługami dodatkowymi dotyczącymi tablic interaktywnych (transport i wniesienie urządzeń do poszczególnych pomieszczeń budynku, montaż urządzeń, usunięcie i wywóz opakowań, uprzątnięcie pomieszczeń, instalacja wymaganego oprogramowania oraz przeszkolenie osób w zakresie obsługi dostarczonego sprzętu) powinien zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 23% na podstawie art. 41 ust. 1 w związku z art. 146aa ust. 1 pkt 1 ustawy.