• Tematy:
• dochód,
• działalność,
• oprogramowanie

Interpretacja indywidualna z dnia 10.11.2020, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.689.2020.2.KK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.689.2020.2.KK

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową IP BOX.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11 sierpnia 2020 r. (data wpływu 11 sierpnia 2020 r.), uzupełnionym pismem, które wpłynęło w dniu 29 października 2020 r., o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11 sierpnia 2020 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 26 października 2020 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.689.2020.1.KK, wezwano Wnioskodawcę na podstawie art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłane zostało za pośrednictwem poczty w dniu 26 października 2020 r. (skutecznie doręczone w dniu 27 października 2020 r.), zaś w dniu 29 października 2020 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą: (), zarejestrowaną w CEIDG pod numerem (). Wykonywana działalność gospodarcza według kodów PKD: 58.29.Z, 16.29.Z, 18.20.Z, 23.31.Z, 23.41.Z, 23.44.Z, 23.49.Z, 23.69.Z, 31.09.Z, 32.13.Z, 32.40.Z, 46.44.Z, 46.51.Z, 46.52.Z, 47.41.Z, 47.42.Z, 47.43.Z, 47.76.Z, 47.91.Z, 62.01.Z, 62.02.Z, 62.03.Z, 62.09.Z, 63.11.Z, 63.12.Z, 63.99.Z, 64.19.Z, 73.11.Z, 73.12.C, 73.12.D, 74.10.Z, 74.20.Z, 90.03.Z, 95.11.Z. Podejmowana przez Wnioskodawcę działalność spełnia następujące wymogi: prowadzi działalność twórczą obejmującą swoim zakresem nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług. Działalność ta jest podejmowana w sposób systematyczny, tj. w sposób uporządkowany, zaplanowany, metodyczny, wg pewnego systemu, na podstawie przygotowanego harmonogramu prac z przyjęciem określonych celów do osiągnięcia. Wnioskodawca wykorzystuje swoją wiedzę, narzędzia programistyczne i umiejętności do wytwarzania aplikacji, serwisów oraz rozproszonych systemów informatycznych przygotowanych dla Jego klientów i dostosowanych do ich indywidualnych wymagań w odpowiedzi na ich zapotrzebowanie na tego typu usługi. Część dochodów z działalności Wnioskodawcy stanowi sprzedaż autorskiego oprogramowania. W ramach umów z kontrahentami, Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne, samodzielnie ponosi ryzyko związane z prowadzoną działalnością, w szczególności za realizację oraz należyte wypełnienie warunków zawartych w umowach. Za świadczone usługi Wnioskodawca otrzymuje wynagrodzenie na podstawie wystawianych faktur. Dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej do wytworzonego przez Wnioskodawcę oprogramowania są dochody osiągnięte z tytułu: sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Od dnia 1 stycznia 2019 r. Wnioskodawca prowadzi osobną ewidencję na potrzeby prac badawczo-rozwojowych, zgodnie z wytycznymi zawartymi w objaśnieniach Ministra Finansów z dnia 15 lipca 2019 r., z wyodrębnieniem wynagrodzenia za tworzenie, rozwój oraz utrzymanie oprogramowania oraz infrastruktury. Ewidencja prowadzona jest ręcznie w postaci elektronicznej na komputerze. Jej kopia w formie papierowej jest przechowywana w dokumentach księgowych. W ramach jednej z umów, Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne, utrzymaniowe oraz wspierające klienta w procesach wytwarzania oraz utrzymania systemu informatycznego, który składa się z wielu mniejszych serwerów aplikacyjnych. W ramach działań, Wnioskodawca rozwijał platformę do handlu dobrami cyfrowymi. Działania obejmowały integrację bramek płatności (wpłaty oraz wypłaty), bramek SMS, tworzenie systemu K(), systemu A(), który przeciwdziałał praniu brudnych pieniędzy, systemu służącemu do konwersji walut, systemu przechowującego historyczne operacje/akcje zachodzące w aplikacji, systemu wspierającego księgowość, integrację z zewnętrznymi dostawcami usług wspierającymi procesy biznesowe Zamawiającego. Po wytworzeniu oprogramowania jest to samodzielny utwór komputerowy i przysługują do niego Wnioskodawcy autorskie prawa podlegające ochronie prawnej na podstawie art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1231, ze zm.). Umowa przewiduje przeniesienie wszelkich autorskich praw majątkowych do stworzonego dzieła na Zamawiającego bez ograniczeń terytorialnych i czasowych, tj. w szczególności do nieograniczonego w czasie korzystania z utworów i rozporządzenia utworami przez Zamawiającego, jego następców prawnych, osoby przez niego upoważnione lub inne osoby, na które Usługobiorca przeniesie autorskie prawa majątkowe w Rzeczypospolitej Polskiej oraz poza jej granicami, na wszelkich znanych w dniu podpisania umowy polach eksploatacji, w tym w szczególności wymienionych w art. 50 oraz 74 ustawy Prawo autorskie. Przeniesienie autorskich praw majątkowych następuje w momencie dokonania zapłaty przez Zamawiającego za przekazany utwór. Współpraca podejmowana jest w sposób systematyczny, kontrahent otrzymuje podsumowania podjętych prac oraz raport z przepracowanych godzin na życzenie. Zadania zlecane są w formie pisemnej po ustaleniu, takim samym rozumieniu oraz zaakceptowaniu przez obie strony ich treści. W swojej działalności Wnioskodawca zajmował się tylko rozwijaniem, zmianą oraz wytwarzaniem nowego oprogramowania, co oznacza, że realizowane przez Niego prace nie miały charakteru rutynowego ani okresowego.