• Tematy:
• czynsz,
• koszty uzyskania przychodów,
• najem

Interpretacja indywidualna z dnia 05.03.2014, sygn. IBPBI/2/423-1657/13/BG, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/2/423-1657/13/BG

w zakresie ustalenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów czynszu najmu gruntu

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko Spółki, przedstawione we wniosku z 6 grudnia 2013 r. (data wpływu do tut. BKIP 9 grudnia 2013 r.), o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów czynszu najmu gruntu jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 grudnia 2013 r. wpłynął do tut. BKIP wniosek o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia momentu zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów czynszu najmu gruntu.

We wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka prowadzi działalność gospodarczą od 2002 r. a jej dochody opodatkowane są podatkiem dochodowym od osób prawnych. Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej wynajmuje od jednego ze swoich wspólników grunt (stanowiący jego prywatny majątek), zgodnie z umową najmu zawartą 2 stycznia 2007 r. na okres 2007-2012. Zgodnie z postanowieniami umowy zapłata za najem nastąpi z dołu po zakończeniu umowy w ratach miesięcznych w ustalonej w umowie kwocie. W latach 2007 - 2012 Spółka nie ewidencjonowała w księgach rachunkowych kwoty czynszu należnego w korespondencji z odpowiadającym im zobowiązaniem jak również nie tworzyła z tego tytułu rezerw księgowych a więc również nie rozpoznawała tych kosztów dla celów podatkowych. Począwszy od 2013 r. Spółka zaczęła wypłacać czynsz zgodnie z ustaleniami w umowie, przelewając na rzecz wspólnika kwotę należną za czynsz dotyczący lat 2007-2012 w równych miesięcznych ratach. Spółka ujmuje na podstawie dowodów księgowych w postaci wyciągów bankowych w księgach rachunkowych kwoty wypłaconego czynszu najmu nie uwzględniając wypłacanych kwot w kosztach podatkowych 2013 r. uznając je za koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów 2013 r. Spółka zamierza skorygować dokonane zapisy w księgach 2013 r. uznając wypłacone kwoty za koszty stanowiące koszty uzyskania przychodów.