Poradnia ze sprawozdawczości

• Czy korygować Rb-27S, jeśli pomyłka wynika z błędu w systemie księgowym?
• Czy w Rb-N wykazywać dotacje niewykorzystane przez jednostkę, które są zwracane w roku następnym?
• Czy ujmować karę umowną w sprawozdaniu Rb-N, jeśli należność ta jest sporna i sprawa trafiła do sądu?

Przez błędy w systemie księgowym nie ujęliśmy w sprawozdaniu Rb-27S gminy pełnych należności z konta 221. Chodzi o dochody z najmu lokali mieszkalnych i użytkowych (25 tys. zł i 12 tys. zł). Czy takie sprawozdanie jest wadliwe, skoro opieraliśmy się na gotowym programie księgowym?

Zapytanie ma związek z dochodami gminy z tytułu czynszów najmu lokali mieszkalnych i użytkowych. Podane dochody w nomenklaturze budżetowej należy kwalifikować jako dochody z mienia jednostki samorządowej. Powinny być one w odpowiedni sposób ujmowane zarówno w ewidencji księgowej, jak i w sprawozdawczości budżetowej.

Jak wynika z pytania, należności z powyższego tytułu były ujmowane w ewidencji na koncie 221. Dla przypomnienia, konto to ma oznaczenie: „Należności z tytułu dochodów budżetowych”. Z opisu konta wynika m.in., że służy do ewidencji należności jednostek z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat. Z kolei na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności. Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach. Należności ewidencjonowane na tym koncie muszą mieć odpowiednie odzwierciedlenie w sprawozdawczości budżetowej. W tym kontekście kluczowy będzie par. 6 ust. 1 pkt 1 oraz par. 9 ust. 2 tego rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Z podanych przepisów wynika, że sprawozdania jednostkowe są sporządzane przez kierowników jednostek organizacyjnych, kierowników jednostek obsługujących i naczelników urzędów skarbowych na podstawie ewidencji księgowej. Ponadto kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej.