Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 22 sierpnia 2023 r., sygn. I SA/Po 301/23

Podatek od towarów i usług

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Karol Pawlicki (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Katarzyna Wolna - Kubicka Asesor sądowy WSA Michał Ilski Protokolant: starszy sekretarz sądowy Małgorzata Błoszyk po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 22 sierpnia 2023 r. sprawy ze skargi P. P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia 15 lutego 2018 r. nr [...] w przedmiocie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w podatku od towarów i usług za I kwartał 2015 r. 1. uchyla zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego [...] z dnia 13 lipca 2017 r. nr [...], [...], [...], 2. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej na rzecz skarżącej spółki kwotę [...] złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego [...] decyzją z dnia 13 lipca 2017 r. określił P. P. (dalej: strona, spółka, skarżąca) za I kwartał 2015 r. nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w wysokości [...] zł, wynikającą z różnicy pomiędzy: podatkiem należnym w wysokości [...] zł, a podatkiem naliczonym w wysokości [...] zł.

W uzasadnieniu decyzji organ wskazał, że spółka w rozliczeniu za I kwartał 2015 r., składając w dniu 19 października 2015 r. korektę deklaracji VAT-7, skorygowała podstawę opodatkowania oraz podatek należny, w trybie art. 89a u.p.t.u. o kwoty:

- podstawa opodatkowania: (-) [...] zł,

- podatek należny VAT: (-) [...] zł, korzystając z tzw. "ulgi na złe długi".

Korekta dotyczyła faktury VAT nr [...] z 1 października 2014 r. wystawionej przez spółkę na rzecz [...] A. S. o wartości netto [...] zł, podatek VAT 23% [...] zł. Zgodnie ze złożonym oświadczeniem Prezesa Zarządu Spółki z dnia 24 sierpnia 2016 r., przedłożonym w toku kontroli podatkowej należność wynikająca z ww. faktury w wysokości [...] zł została częściowo rozliczona kompensatami pomiędzy spółką a firmą [...] A. S. w następujący sposób: kompensata z 1 października 2014 r. w kwocie [...]zł,