Wyrok WSA w Opolu z dnia 11 sierpnia 2023 r., sygn. I SA/Op 130/23

Podatek od towarów i usług

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Aleksandra Sędkowska Sędziowie Sędzia WSA Marzena Łozowska (spr.) Sędzia WSA Tomasz Judecki Protokolant Referent Grażyna Sułkowska-Kosmider po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 11 sierpnia 2023 r. sprawy ze skargi A. Spółki z o.o. w O. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Opolu z dnia 16 lutego 2023 r., nr 1601-IOV-1.4103.41.2021 w przedmiocie określenia w podatku od towarów i usług za listopad 2014 r. nadwyżki podatku naliczonego nad należnym oddala skargę.

Uzasadnienie

Przedmiotem postępowania jest decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w przedmiocie określenia A. sp. z o.o. w O. (dalej określanej jako: strona, Spółka, skarżąca) w podatku od towarów i usług za listopad 2014 r. nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w wysokości 552 zł, w tym: do zwrotu na rachunek bankowy w wysokości 552 zł, do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w wysokości 0 zł.

Powyższe rozstrzygnięcie zapadło w następującym stanie faktycznym sprawy.

Spółka w 2014 r. prowadziła działalność gospodarczą w zakresie sprzedaży detalicznej i hurtowej kosmetyków oraz chemii gospodarczej. Sprzedaż detaliczna dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej prowadzona była w sklepie mieszczącym się w O., przy ulicy [...], pod nazwą "K.", gdzie obrót i podatek należny ewidencjonowane były za pomocą kasy rejestrującej. W trakcie oględzin dokonanych w sklepie 20 października 2014 r. stwierdzono, że przedmiotem sprzedaży są kosmetyki naturalne pochodzące z I., kosmetyki kolorowe, perfumy oryginalne, perfumy będące zamiennikami perfum oraz chemia gospodarcza. Natomiast przedmiotem sprzedaży hurtowej w listopadzie 2014 r. były perfumy markowe na rzecz kontrahenta czeskiego - B., spol.s.r.o., ul. [...], [...] H., NIP [...] (dalej jako: B.).

W złożonej 18 grudnia 2014 r. deklaracji VAT-7 za listopad 2014 r. Spółka wykazała dostawę towarów oraz świadczenie usług na terytorium kraju opodatkowane stawką 8 % i 23 % w wartości netto 1.566 zł, podatek VAT 360 zł, wewnątrzwspólnotową dostawę towarów w kwocie 189.854 zł. Z tytułu nabycia towarów i usług pozostałych strona zadeklarowała podatek naliczony w wysokości 43.029 zł oraz kwotę nadwyżki z poprzedniej deklaracji w wysokości 1.603 zł. W wyniku rozliczenia podatku VAT za listopad 2014 r. została wykazana nadwyżka podatku naliczonego nad należnym w wysokości 44.632 zł, którą strona zadysponowała: do zwrotu na rachunek bankowy w kwocie 42.000 zł, do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w kwocie 2.272 zł.