Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 30 maja 2023 r., sygn. I SA/Gd 54/23

Podatek od towarów i usług

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Joanna Zdzienicka – Wiśniewska (spr.), Sędziowie Sędzia NSA Alicja Stępień, Sędzia WSA Marek Kraus, Protokolant Starszy Sekretarz Sądowy Claudia Kozłowska, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 30 maja 2023 r. sprawy ze skargi S. Sp. z o.o. z siedzibą w G. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Gdańsku z dnia 18 listopada 2022 r. nr 2201-IOV-1.4103.137.2022/10/08 w przedmiocie podatku od towarów i usług za grudzień 2016 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku, po przeprowadzeniu kontroli podatkowej i postepowania podatkowego, decyzją z dnia 4 lipca 2022 r.:

umorzył postępowanie podatkowe w sprawie rozliczenia S. Sp. z o.o. z siedzibą w G. w zakresie podatku od towarów i usług za październik i listopad 2016 r., z uwagi na upływ terminu przedawnienia do orzekania za te okresy rozliczeniowe,

określił za grudzień 2016 r. zobowiązanie podatkowe w kwocie 523.363,- zł, podczas gdy w (uznanej za skutecznie złożoną 31 grudnia 2019 r.) deklaracji VAT-7 za ten miesiąc Spółka wykazała zobowiązanie podatkowe w kwocie 165.134,- zł.

Uzasadniając powyższą decyzję organ I instancji wyjaśnił, że dokonując rozliczenia Spółki w podatku od towarów i usług za grudzień 2016 r. stwierdził naruszenie art. 86 ust. 1 i ust. 2 pkt 1 lit. a w zw. z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a) ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t. jedn. Dz.U. 2016 r., poz. 710 ze zm.) - dalej "ustawa o VAT" - poprzez odliczenie podatku naliczonego z trzech faktur VAT nr 6, 7 i 8 wystawionych 5, 19 i 30.12.2016 r. przez PPHU M. M. S., NIP [...], tytułem roboty montażowo-budowlane, ponieważ faktury te nie dokumentują rzeczywistych zdarzeń gospodarczych pomiędzy podmiotami na nich wykazanymi. Ponadto, w uznanej za skutecznie złożoną, korekcie deklaracji VAT-7 za grudzień 2016 r. Spółka ujęła kwotę 608,- zł z przeniesienia z poprzedniego okresu rozliczeniowego. Organ I instancji odmówił Spółce prawa do uwzględnienia tej kwoty, z uwagi, że w skutecznie złożonej 24 lutego 2020 r. korekcie deklaracji VAT-7 za listopad 2016 r. Spółka nie wykazała żadnej kwoty do przeniesienia na grudzień 2016 r. W konsekwencji organ I instancji stwierdził, że zawyżenie podatku naliczonego w grudniu 2016 r. wynosi 358.229,- zł.