Wyrok WSA w Warszawie z dnia 16 marca 2023 r., sygn. III SA/Wa 2285/22

Interpretacje podatkowe; Podatek dochodowy od osób prawnych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca sędzia WSA Agnieszka Baran (sprawozdawca), Sędziowie sędzia WSA Dariusz Czarkowski, asesor WSA Kamil Kowalewski, , po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 16 marca 2023 r. sprawy ze skargi PKP Energetyka sp. z o.o. z siedzibą w W. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 10 sierpnia 2022 r. nr 0111-KDIB1-2.4010.92.2022.1.AW w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych 1) uchyla zaskarżoną interpretację indywidualną w zaskarżonej części, 2) zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz PKP Energetyka sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie kwotę 697 zł (słownie: sześćset dziewięćdziesiąt siedem złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Skarżąca P. Sp. z o.o. w W. (dalej także jako: "spółka" lub "skarżąca"), wnioskiem z 14 lutego 2022 r. zwróciła się o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia okresów za jakie powinna być sporządzana i złożona dokumentacja cen transferowych oraz dołączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

We wniosku przedstawiła następujący stan faktyczny i zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca wraz z innymi podmiotami tworzy podatkową grupę kapitałową (dalej: "PGK") w rozumieniu przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Podstawa opodatkowania PGK jest obliczana zgodnie z art. 7a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2021 r., poz. 1800 ze zm, dalej jako: "ustawa o CIT"), w związku z art. 7 ust. 1 - 3 ustawy o CIT. Tym samym każda ze spółek należących do PGK jest obowiązana do określania związanego z jej działalnością dochodu (straty) z poszczególnych źródeł dochodu. PGK ma rok podatkowy niepokrywający się z rokiem kalendarzowym. Rok podatkowy PGK obejmuje okres od 1 grudnia do 30 listopada, tj. ostatni zakończony rok podatkowy PGK trwał od 1 grudnia 2020 r. do 30 listopada 2021 roku. Obecnie trwający rok podatkowy PGK trwa od 1 grudnia 2021 r. do 30 listopada 2022 roku. Rok obrotowy (a zatem określony dla sprawozdawczości finansowej) spółek wchodzących w skład PGK jest zgodny z rokiem kalendarzowym, tj. ostatni zakończony rok obrotowy trwał od 1 stycznia 2021 r. do 31 grudnia 2021 roku. Obecnie trwający rok obrotowy spółek wchodzących w skład PGK trwa od 1 stycznia 2022 do 31 grudnia 2022 roku.