Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 29 marca 2023 r., sygn. I SA/Bk 77/23

Podatkowe postępowanie

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Paweł Janusz Lewkowicz (spr.), Sędziowie sędzia WSA Marcin Kojło, sędzia WSA Dariusz Marian Zalewski, Protokolant st. sekretarz sądowy Marta Anna Lawda, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 29 marca 2023 r. sprawy ze skargi M. K. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w B. z dnia [...] stycznia 2023 r. nr [...] w przedmiocie umorzenia postępowania podatkowego w sprawie ustalenia wysokości zobowiązania w podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

W dniu 7 września 2022 r. M. K., dalej jako: "skarżąca", złożyła do Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku zeznanie podatkowe SD-3, w którym wykazała jako przedmiot opodatkowania środki pieniężne w kwocie 258.219 zł. Do zeznania dołączyła: pismo z Banku Spółdzielczego w Białymstoku informujące, iż 27 czerwca 2022 r. dokonano na jej rzecz wypłaty kwoty za udziały członkowskie w wysokości 258.219 zł z tytułu zapisu na wypadek śmierci - po zmarłym dziadku J. K. K., dalej jako: "J.K.K.", oraz potwierdzenie przelewu kwoty 258.219 zł tytułem wypłaty udziału członkowskiego i dywidendy. Ponadto dostarczyła: pismo z banku informujące, iż 27 grudnia 2021 r. przyjęte zostało wypowiedzenie złożone w jej imieniu przez U. G. i że po zatwierdzeniu bilansu Bank wypłacił udziały po zmarłym członku spółdzielni J.K.K., tytułem złożonego przez dziadka zapisu na wypadek śmierci.

W wyniku przeprowadzonego postępowania podatkowego Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Białymstoku stwierdził, że nabyte przez skarżącą prawo majątkowe z tytułu wypłaconych na podstawie zapisu udziałów członka spółdzielni w kwocie 258.219 zł nie należy do spadku i decyzją z 7 października 2022 r., nr 2002-SPM.4104.552.2022, umorzył wszczęte poprzez złożenie zeznania SD-3 postępowanie.

Po rozpoznaniu odwołania skarżącej, Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Białymstoku decyzją z 9 stycznia 2023 r., nr 2001-100.4104:27.2022, utrzymał w mocy zaskarżone rozstrzygnięcie.