Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 30 listopada 2022 r., sygn. I SA/Po 346/22

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Izabela Kucznerowicz Sędziowie Sędzia WSA Katarzyna Nikodem Sędzia WSA Karol Pawlicki (spr.) Protokolant: st. sekr. sąd. Ewa Szydłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 30 listopada 2022 r. sprawy ze skargi [...] na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej [...] z dnia [...]r. nr [...] w przedmiocie podatku od spadków i darowizn I. uchyla zaskarżoną decyzję i poprzedzającą ją decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego [...] z dnia [...] r. o nr [...]; II. zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej [...] na rzecz skarżącego kwotę 126,- zł (sto dwadzieścia sześć złotych 00/100)) tytułem zwrotu kosztów sądowych.

Uzasadnienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego [...] decyzją z dnia 3 września 2021 r. nr [...] ustalił J. M. zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w wysokości [...] zł z tytułu nabycia spadku po zmarłym 10 lipca 2019 r. ojcu Z. M..

Przedstawiając dotychczasowy przebieg postępowania organ wyjaśnił, że Sąd Rejonowy [...] Wydział I Cywilny postanowieniem z 19 czerwca 2020 r. sygn. akt [...] stwierdził, że spadek po zmarłym 10 lipca 2019 r. Z. M., na podstawie ustawy nabyli: żona S. M., córka B. M. - J. oraz syn J. M., po [...] części każde z nich. Postanowienie o nabyciu powyższego spadku uprawomocniło się z dniem 27 czerwca 2020 r.

W dniu 12 marca 2021 r. do organu wpłynęło, nadane w dniu 10 marca 2021 r. listem poleconym, zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z2 w związku z nabyciem spadku po zmarłym Z. M.. Łączną wartość nabytych rzeczy lub praw majątkowych strona określiła na kwotę [...]zł. Wraz ze zgłoszeniem SD-Z2 J. M. złożył kopię aktu zgonu Z. M., kopię wniosku z 8 sierpnia 2019 r., którym S. M. wystąpiła do Sądu Rejonowego [...] o stwierdzenie nabycia spadku po Z. M., kopię pisma z 5 listopada 2020 r. skierowanego przez podatnika do Sądu Rejonowego [...] o doręczenie odpisu postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku wraz z klauzulą prawomocności. W piśmie przewodnim z 9 marca 2021 r. J. M. wniósł o zastosowanie w sprawie regulacji, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 1813 - dalej: "u.p.s.d."), wyjaśniając jednocześnie, że nie zna ani treści, ani daty uprawomocnienia się postanowienia Sądu Rejonowego [...] dotyczącego stwierdzenia nabycia spadku po zmarłym ojcu, bowiem pomimo wystąpienia w listopadzie 2020 r. z wnioskiem do Sądu o doręczenie odpisu postanowienia z poświadczeniem jego prawomocności do dnia sporządzenia pisma z 9 marca 2021 r. odpisu takiego nie otrzymał z Sądu. Zgłoszenie o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych składa natomiast z ostrożności procesowej. Podatnik wskazał ponadto, że z wnioskiem o wydanie odpisu postanowienia o stwierdzeniu nabyciu spadku po Z. M. w sierpniu 2020 r., wystąpiła również jego matka, która jednak zmarła we wrześniu 2020 r., nie otrzymując przed śmiercią odpisu żądanego dokumentu.