Wyrok WSA w Kielcach z dnia 13 października 2022 r., sygn. I SA/Ke 300/22

Interpretacje podatkowe

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Magdalena Chraniuk-Stępniak Sędziowie Sędzia WSA Mirosław Surma Asesor WSA Magdalena Stępniak (spr.) Protokolant Starszy inspektor sądowy Celestyna Niedziela po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 13 października 2022 r. sprawy ze skargi P. P. na interpretację indywidualną D. K. I. S. z dnia [...] nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę.

Uzasadnienie

Sygn. akt I SA/Ke [...]

Uzasadnienie

W indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego z 29 kwietnia

2022 r. nr [...] Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdził, że stanowisko P. P. przedstawione we wniosku

z 24 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia kosztów uzyskania przychodów ze zbycia udziałów w spółce z o.o., jest nieprawidłowe.

Wnioskodawca przedstawił stan faktyczny, zgodnie z którym 13 marca 2014 r. od ojca E. P. otrzymał darowiznę siedmiu udziałów (co stanowiło 9,46% kapitału) w kapitale zakładowym PPUH P. Sp. z o.o.

w S. (spółka). W okresie, w którym wnioskodawca był udziałowcem spółki, generowała ona zyski. Środki uzyskane przez spółkę tytułem zysku były przekazywane za poszczególne lata zgodnie z uchwałami zgromadzenia wspólników w następujący sposób: za 2013 r. zysk w kwocie 4 832 586,57 zł na kapitał zakładowy w celu finansowania bieżącej działalności gospodarczej (tak wynika z uchwały nr [...] Zwyczajnego Zgromadzenia Wspólników z dnia 20 marca 2014 r.), za 2014 r. zysk w kwocie 185 00 zł na wypłatę dywidendy i w kwocie 540 803,07 zł na kapitał zapasowy w celu finansowania środków obrotowych, za 2015 r. zysk w kwocie 56 980 zł na wypłatę dywidendy i w kwocie 510 916,97 zł na kapitał zapasowy w celu finansowania środków obrotowych, za 2016 r. zysk w kwocie 148 000 zł na wypłatę dywidendy i w kwocie 1 587 064,96 zł na kapitał zapasowy w celu finansowania środków obrotowych, za 2017 r. strata (spowodowana utworzeniem odpisu aktualizacyjnego), za 2018 r. zysk w kwocie 558 019,59 zł na kapitał zapasowy spółki, za 2019 r. zysk w kwocie 1990 337,77 zł na kapitał zapadowy spółki w celu finansowania bieżącej działalności, za 2020 r. zysk w kwocie 6 389 999,34 zł na kapitał zapasowy spółki w celu finansowania bieżącej działalności. W związku z powyższym, wygenerowane środki zamiast przeznaczenia na kapitał zakładowy (co powinno spowodować podwyższenie kapitału zakładowego oraz utworzenie nowych, bądź zwiększenie wartości starych udziałów) lub na wypłaty dywidendy wspólnikom spółki proporcjonalnie do posiadanych przez nich udziałów w zyskach, były zatrzymywane w spółce (w zdecydowanej większości) w celu umożliwienia spółce zachowania środków oraz wykorzystania ich w dalszej działalności, a nawet udzielania przez spółkę pożyczek większościowym udziałowcom. Tożsamy stan faktyczny istniał w okresie, gdy udziałowcem spółki był ojciec wnioskodawcy (spółka została wpisana do rejestru spółek 13 lutego 1990 r.). W związku z posiadaniem udziałów w latach 2014-2021