Wyrok WSA w Warszawie z dnia 13 września 2022 r., sygn. III SA/Wa 989/22

Podatek dochodowy od osób prawnych; Interpretacje podatkowe

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Matylda Arnold-Rogiewicz, Sędziowie sędzia WSA Dariusz Czarkowski, asesor WSA Adrianna Elżbieta Grzymska-Truksa (sprawozdawca), Protokolant referent stażysta Paweł Król, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 13 września 2022 r. sprawy ze skargi D. sp. z o.o. z siedzibą w W. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 lutego 2022 r. nr 0111-KDIB1-2.4010.612.2021.2.AW w przedmiocie skargi na interpretację indywidualną w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych oddala skargę.

Uzasadnienie

D. sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie (dalej: ,,Podatnik’’ , "Wnioskodawca", ,,Skarżąca’’, "Spółka") pismem z dnia 11 marca 2022 r. wniosła do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie skargę na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (dalej: ,,Dyrektor’’ lub "organ") z dnia 11 lutego 2022 r. wydaną w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.

Zaskarżona interpretacja indywidualna została wydana w następujących okolicznościach faktycznych i prawnych sprawy.

Z przedłożonych akt wynika, że dnia 12 listopada 2021 r. (data wpływu do organu) skarżąca złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka ma prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodów kwoty odpowiadającej wysokości podatku naliczonego od rozliczenia naddanych opakowań zwrotnych przez kontrahenta w danym okresie rozliczeniowym.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stany faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Spółka jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem podatku VAT. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest sprzedaż i dystrybucją napojów alkoholowych i bezalkoholowych dla podmiotów prowadzących działalność gospodarczą (dalej jako Klienci). Spółka dokonuje na rzecz klientów dostaw towarów w opakowaniach zwrotnych, takich jak kegi, skrzynki na butelki, butelki, palety, itp. (dalej jako opakowania zwrotne). Od wartości udostępnionych opakowań zwrotnych Spółka pobiera kaucję, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Wartość opakowania zwrotnego nie jest wliczana do wartości sprzedawanego klientowi towaru. Wartość pobieranej kaucji jest ustalana w oparciu o wartość opakowań zwrotnych wraz z podatkiem naliczonym (tj. w wartości brutto) według cen opakowań zwrotnych wynikających z aktualnego cennika Wnioskodawcy. Wartość opakowań zwrotnych oraz kaucja nie jest uwidoczniona w treści faktury VAT dokumentującej dostawę towaru. Obrót opakowaniami zwrotnymi uregulowany jest w Regulaminie Obrotu Opakowaniami Zwrotnymi (dalej jako Regulamin).