Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 16 marca 2022 r., sygn. I SA/Gd 1422/21

Podatkowe postępowanie

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Zbigniew Romała (spr.), Sędziowie Sędzia NSA Elżbieta Rischka, Sędzia WSA Irena Wesołowska, Protokolant Starszy Sekretarz Sądowy Dorota Pellowska, , po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 16 marca 2022 r. sprawy ze skargi P. M. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia 16 sierpnia 2021 r. nr [...] w przedmiocie odmowy uchylenia decyzji ostatecznej w sprawie podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Stan faktyczny sprawy przedstawia się następująco:

Decyzją z dnia 21 listopada 2011 r. Naczelnik D. Urzędu Skarbowego w G.(dalej: "Naczelnik", "organ pierwszej instancji") ustalił R. S. podatek od spadków i darowizn tytułem dziedziczenia po zmarłej w dniu 30 marca 2009 r. K. M.

W uzasadnieniu organ pierwszej instancji podał, że w dniu 21 maja 2010 r. R. S. złożył w D. Urzędzie Skarbowym w G. zeznanie podatkowe o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych (SD-3), w którym wykazał nabycie tytułem dziedziczenia 1/2 części: lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość o powierzchni użytkowej 38,40 m2 znajdującej się przy ul. [...], którego wartość określił na kwotę 115.200 zł, oraz jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym W. w kwocie 7.153,90 zł. Do zeznania załączono postanowienie Sądu Rejonowego G. - P. w G. z dnia 11 grudnia 2009 r. sygn. akt [...] potwierdzające nabycie spadku - na podstawie ustawy - po zmarłej w dniu 30 marca 2009 r. K. M. przez M. M. i R. S., każdy w 1/4 części (postanowienie to uprawomocniło się w dniu 3 stycznia 2010 r.) oraz pełnomocnictwo specjalne z dnia 16 maja 2010 r. ustanawiające pełnomocnikiem specjalnym oraz ogólnym R. S. Marię M.-V., do odebrania w banku W. S.A. z siedzibą w S. wszystkich środków pieniężnych, których posiadaczem była zmarła K. M.

Mając powyższe na uwadze Naczelnik uznał, że obowiązek podatkowy powstał w dacie uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku, tj. 3 stycznia 2010 r. Organ pierwszej instancji ustalił łączną wartość udziału w masie spadkowej nabytego przez R. S. na kwotę 132.620 zł. Naczelnik wskazał, że spadkobierca jako siostrzeniec zaliczany jest do II grupy podatkowej, dla których kwota wolna od podatku na podstawie art. 9 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768 ze zm.) - dalej: "u.p.s.d.", wynosiła 7.276 zł. Zobowiązanie podatkowe ustalono na kwotę 14.219 zł.