Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 30 listopada 2021 r., sygn. I SA/Po 630/21

Podatek od towarów i usług; Podatkowe postępowanie

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Katarzyna Nikodem Sędziowie Sędzia WSA Karol Pawlicki Sędzia WSA Waldemar Inerowicz (spr.) Protokolant: st. sekr. sąd. Joanna Świdłowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 30 listopada 2021 r. sprawy ze skargi A. sp. z o.o. w [...] na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w [...] z dnia [...] czerwca 2021 r.nr [...] w przedmiocie dodatkowego zobowiązania w podatku od towarów i usług za październik 2019 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Naczelnik [...] Urzędu Skarbowego w [...] decyzją z [...] lutego 2021 r., nr [...], ustalił firmie A Sp. z o.o. w [...] (dalej jako: "spółka" lub "skarżąca") dodatkowe zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług za październik 2019 r. w wysokości [...] zł.

W motywach rozstrzygnięcia organ I instancji wskazał, że spółka [...] listopada 2019 r. złożyła deklarację dla podatku od towarów i usług VAT-7 za październik 2019 r., w której wykazała nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do zwrotu na rachunek bankowy podatnika, w wysokości [...] zł. Przeprowadzona kontrola podatkowa ujawniła, że spółka niezasadnie odliczyła podatek naliczony z faktur wystawionych przez firmę B Sp. z o.o., tj. faktury z [...] października 2019 r., nr [...] na wartość netto [...] zł i podatek VAT w kwocie [...]zł oraz faktury korygującej z [...] października 2019 r., nr [...] na wartość netto [...] zł i podatek VAT w kwocie [...]zł. W trakcie czynności sprawdzających przeprowadzonych w firmie B Sp. z o.o. ustalono, że usługi wykazane w ww. fakturach nie zostały faktycznie wykonane przez tę spółkę.

Ponadto organ ujawnił, że spółka błędnie wykazała w informacji podsumowującej VAT-UE za październik 2019 r. - część C. Informacja o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów, kwotę transakcji dla n. kontrahenta firmy C, tj. kwotę zawyżoną o [...] zł. Tę samą kwotę spółka rozliczyła niewłaściwie w deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7 za październik 2019 r. Organ ustalił, że dokonane przez spółkę na rzecz jej n. kontrahenta dostawy towarów w łącznej wysokości [...] zł stanowiły eksport pośredni i spełniają wymogi art. 41 ust. 4 i 6 w zw. z art. 41 ust. 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2020 r., poz. 106 ze zm. - w skrócie: "u.p.t.u."), czyli podlegają one opodatkowaniu stawką 0% podatku VAT. W związku z otrzymaniem od firmy C potwierdzeń komunikatów [...] w styczniu 2020 r., spółka winna zadeklarować kwotę [...]zł jako eksport towarów w deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT-7 za ten miesiąc.