Wyrok WSA w Łodzi z dnia 28 września 2021 r., sygn. I SA/Łd 454/21

Podatek dochodowy od osób fizycznych; Interpretacje podatkowe

Dnia 28 września 2021 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi - Wydział I w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Joanna Grzegorczyk-Drozda (spr.), Sędziowie Sędzia NSA Paweł Janicki, Sędzia WSA Cezary Koziński, , po rozpoznaniu w dniu 28 września 2021 roku na posiedzeniu niejawnym sprawy ze skargi A. Z. na interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 marca 2021 r. nr 0113-KDIPT2-2.4011.1004.2020.2.KK w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych 1. uchyla zaskarżoną interpretację; 2. zasądza od Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej na rzecz strony skarżącej kwotę 200 (dwieście) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

W dniu 2 grudnia 2020 r. A. Z. złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który uzupełnił składając pismo w dniu 2 marca 2021 r., dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie zwolnienia od podatku dochodu ze sprzedaży lokalu mieszkalnego w związku z wydatkowaniem przychodu na własne cele mieszkaniowe.

We wniosku przedstawiono stan faktyczny, zgodnie z którym w dniu 26 stycznia 2017 r. wnioskodawca nabył, w drodze darowizny dokonanej przez siostrę, mieszkanie położone w Ł. przy ul. A. 3. Mieszkanie to wnioskodawca sprzedał dnia 28 lipca 2017 r., z zachowaniem 5-letniego terminu, a w dniu 26 kwietnia 2018 r. wpłacił na konto Urzędu Skarbowego Ł.-W. kwotę 21.412 zł (PIT-39) podatku z tytułu odpłatnego zbycia wskazanej nieruchomości.

Z uwagi na pogorszenie się stanu zdrowia wnioskodawcy i jego żony, zdecydował się on na zmianę planów życiowych, tj. na zakup mieszkania w E. i przeprowadzenie się do tej miejscowości, w której mieszka jego córka. Była to sytuacja niezależna od wnioskodawcy, wymuszając podjęcie działań mających na celu zapewnienie ze strony córki opieki nad schorowanymi rodzicami.

Dnia 4 października 2019 r. wnioskodawca zawarł umowę deweloperską lokalu mieszkalnego o pow. 52,9 m2 w E., w myśl której deweloper zobowiązał się do wybudowania takiego lokalu do dnia 20 października 2020 r., a do dnia 20 lutego 2021 r. ma nastąpić przeniesienie własności nieruchomości. Mieszkanie to kupione zostało przez wnioskodawcę i żonę w udziale 1/2 do majątku objętego wspólnością ustawową majątkową małżeńską oraz przez córkę wnioskodawcy i jej męża w udziale 1/2 do majątku objętego wspólnością ustawową majątkową małżeńską. Cena lokalu mieszkalnego wynosiła 238.050 zł. Zgodnie z oświadczeniem zawartym w akcie notarialnym stanowiącym umowę deweloperską złożonym przez wnioskodawcę i jego żonę, środki pieniężne na zakup przedmiotowego lokalu to środki pochodzące ze sprzedaży lokalu mieszkalnego (akt notarialny Repertorium A nr [...] z dnia 28 lipca 2017 r.). Córka i jej mąż oświadczyli, że środki pieniężne na zakup przedmiotowego lokalu będą pochodziły z kredytu bankowego. Wnioskodawcę dnia 4 października 2019 r. przelał na deweloperski otwarty rachunek powierniczy kwotę 119.025 zł odpowiadającą wartości 1/2 ceny wskazanego lokalu mieszkalnego. Obecnie, ze względu na Covid-19, termin zakończenia ostatniego etapu budowy został przesunięty na marzec 2021 r. Na przedmiotową inwestycję wnioskodawca przeznaczył kwotę 119.025 zł, uzyskaną z odpłatnego zbycia w dniu 28 lipca 2017 r. nieruchomości nabytej wcześniej w drodze darowizny. Kwotę tę Wnioskodawca wydatkował do dnia 31 grudnia 2019 r. na własny cel mieszkaniowy - 1/2 udziału w lokalu mieszkalnym, natomiast przeniesienie własności mieszkania nastąpi po tej dacie.