Wyrok WSA w Warszawie z dnia 10 listopada 2020 r., sygn. III SA/Wa 515/20

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Waldemar Śledzik (sprawozdawca), Sędziowie asesor WSA Piotr Dębkowski,, sędzia WSA Jacek Kaute, , po rozpoznaniu na posiedzeniu niejawnym w dniu 10 listopada 2020 r. sprawy ze skargi J. B. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w . z dnia [...] stycznia 2020 r. nr [...] w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn 1. uchyla zaskarżoną decyzję; 2. zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. na rzecz J.B. kwotę 566 zł (słownie: pięćset sześćdziesiąt sześć złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Naczelnik Urzędu Skarbowego W. (dalej zwany "Naczelnikiem US") decyzją z dnia [...] października 2019 r. ustalił J. B. (dalej zwana "Stroną" lub "Skarżącą") zobowiązanie podatkowe w podatku od spadków i darowizn w kwocie 18.845,00 zł.

Organ pierwszej instancji poczynił w sprawie ustalenia, z których wynikało, że na podstawie postanowienia Sądu Rejonowego [...] w W. [...] Wydział Cywilny z dnia [...] października 2014 r., sygn. akt [...] spadek po zmarłej w dniu [...] maja 2014 r. W. B. na podstawie ustawy nabyły córki po ½ części spadku każda z nich: Skarżąca - wprost i H. B. - z dobrodziejstwem inwentarza. Zgodnie z adnotacją na postanowieniu, orzeczenie to stało się prawomocne z dniem 8 listopada 2014 r. W tym też dniu powstał w sprawie obowiązek podatkowy. W dniu 9 lipca 2019 r. do Naczelnika US wpłynęło wypełnione przez Skarżącą zeznanie podatkowe o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (SD-3), w którym jako składnik masy spadkowej spadkobierczyni wykazała 2/3 części nieruchomości o łącznej powierzchni gruntu 763 m2 zabudowanej budynkiem mieszkalnym o pow. użytkowej 120 m2 położonej w W. przy ul. [...], środki pieniężne oraz ruchomości, obrazy. Z pozostawionego przez spadkodawczynię majątku, Strona nabyła udział ½ o wartości 288.951,55 zł, w tym wartość nabytego udziału w nieruchomości 287,660,00 zł (wartość udziału w budynku mieszkalnym 87.600,00 zł), środki pieniężne w kwocie 861,55 zł i wartość udziału w ruchomościach 460,00 zł. Skarżąca do zeznania dołączyła m.in.: postanowienie Sądu Rejonowego [...] w W. [...] Wydział Cywilny, sygn. akt [...] z dnia 19 grudnia 2017 r. dotyczące działu spadku, podziału majątku wspólnego i zniesienia współwłasności; postanowienie Sądu Okręgowego w W. [...] Wydział Cywilny Odwoławczy, sygn. akt [...] z dnia 7 czerwca 2019 r. oddalające apelację; oświadczenie o niekorzystaniu z ulgi art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2009 r., Nr 93, poz. 768 ze zm.; zwana dalej "u.p.s.d."). Strona w dniu 16 lipca 2019 r. do akt sprawy dołączyła pismo zatytułowane "Wyjaśnienie", w treści którego poinformowała, że w 2011 r. otrzymała od swojej mamy, W. B. tytułem darowizny 4/6 części nieruchomości położonej w W. przy ul. [...]. Wskazała, że postanowienie sądu z dnia 17 października 2014 r. o nabyciu spadku po zmarłej mamie z uwagi na zaskarżenie do Sądu Apelacyjnego nie stało się prawomocne i z tego tytułu nie złożyła stosownej deklaracji. Ostateczne, prawomocne postanowienie sądu kończące spór o masę spadkową po zmarłej W. B. otrzymała w dniu 27 czerwca 2019 r. Ponadto zaznaczyła, że jest to jedyne postanowienie określające wartość otrzymanego spadku, wobec czego stosowną deklarację złożyła w dniu 9 lipca 2019 r.