Wyrok WSA w Warszawie z dnia 29 czerwca 2020 r., sygn. III SA/Wa 2158/19

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Waldemar Śledzik, Sędziowie sędzia del. SO Agnieszka Baran, sędzia WSA Jarosław Trelka (sprawozdawca), Protokolant sekretarz sądowy Paweł Smulski, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 22 czerwca 2020 r. sprawy ze skargi M. P. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. z dnia [...] sierpnia 2019 r. nr [...] w przedmiocie ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn oddala skargę

Uzasadnienie

Jak wynika z akt sprawy, Naczelnik Urzędu Skarbowego W. ("Organ I instancji", "Naczelnik") w trakcie prowadzonych w stosunku do M. P. ("Skarżący", "Strona", "Podatnik") czynności sprawdzających w zakresie ustalenia źródeł finansowania inwestycji dokonanych w 2012 r. I niemających pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów, wezwał Podatnika do wykazania źródła sfinansowania mieszkania położonego w W., nabytego w dniu 15 maja 2012 r. za kwotę 380 000 zł. Skarżący, w piśmie z dnia 27 marca 2017 r., wskazał, iż zakup przedmiotowego lokalu został w całości sfinansowany przez jego rodziców - A. i W. P. którzy posiadali środki na zakup tej nieruchomości ze sprzedaży własnych nieruchomości oraz z kredytu bankowego w M. S.A. na kwotę 50 000 zł i 35 000 zł. Dodatkowo, w oświadczeniu z dnia 30 marca 2017 r., Skarżący potwierdził, że całość środków finansowych otrzymał od rodziców, oraz że stanowiły one darowiznę. W oświadczeniu tym wskazał, iż "...zakup lokalu mieszkalnego przy ul. [...], [...] W. za kwotę 380 000 złotych w dniu 15 maja 2012 r. został w całości sfinansowany przez moich rodziców A. i W. P. ze środków pochodzących z udokumentowanych sprzedaży nieruchomości do nich należących, a fakt dokonania tej darowizny nie został zgłoszony w ciągu 6 miesięcy do Urzędu Skarbowego".

W związku z powyższym Naczelnik, pismem z dnia 29 czerwca 2017 r., wezwał Podatnika do wskazania, kiedy i w jaki sposób środki finansowe zostały na jego rzecz przekazane przez rodziców, czy była zawarta jakakolwiek umowa na tę okoliczność, i czy środki te zostały przekazane przelewem. Pismem z dnia 4 października 2017 r. Strona wyjaśniła, że środki w wysokości 370 000 zł zostały przekazane bezpośrednio z konta jego rodziców na konto sprzedającego mieszkanie w trzech transzach, tj. 60 000 zł w dniu 22 lutego 2012 r., 100 000 zł w dniu 12 kwietnia 2012 r., 210 000 zł w dniu 15 maja 2012 r. Natomiast 10 000 zł zostało zapłacone gotówką w dniu 22 lutego 2012 r. Jednocześnie zaznaczył, że całość środków finansowych na zakup mieszkania rodzice otrzymali od niego, a środki te posiadł z udokumentowanych dochodów uzyskanych w kraju i za granicą oraz udokumentowanych zaliczek otrzymywanych w 2008 r. od O. Sp. z o. o. na konto osobiste w celu produkcji filmu w Rosji.