Wyrok WSA w Warszawie z dnia 23 października 2019 r., sygn. III SA/Wa 2314/18

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Sylwester Golec, Sędziowie sędzia WSA Honorata Łopianowska (sprawozdawca), sędzia WSA Waldemar Śledzik, Protokolant referent Magdalena Frąckiewicz, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 23 października 2019 r. sprawy ze skargi J. M. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. z dnia [...] lipca 2018 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku od spadków i darowizn 1) uchyla zaskarżoną decyzję; 2) zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w W. na rzecz J. M. kwotę 500 zł (słownie: pięćset złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

I. Stan sprawy przedstawia się następująco:

1. Postanowieniem Sądu Rejonowego dla W. w W. z [...] maja 2017 r., sygn. akt [...] spadek po zmarłej 24 września 2014 r. F.B. na podstawie testamentu notarialnego nabyła w całości J.M. [dalej również "Skarżąca", "Strona", "Podatniczka"].

2. Strona złożyła 18 grudnia 2017 r. do Naczelnika [...] Urzędu Skarbowego W. [dalej również "Naczelnik"] zeznanie podatkowe SD-3, w którym wykazała jako składnik masy spadkowej po zm. F.B. spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego położonego w W. przy ul. [...] o wartości 475 000 zł oraz garaż położony przy ul. [...] w W. o wartości 20 000 zł. Jednocześnie w zeznaniu tym zaznaczyła, że ze zmarłą nie łączył ją żaden stopień pokrewieństwa, lecz sprawowała ona długoletnią opiekę nad spadkobierczynią. Do zeznania załączyła między innymi testament notarialny z 9 października 2007 r. Rep A nr [...], w którym F.B. powołała do spadku sprawującą nad nią opiekę J.M. oraz zobowiązała ją do wypłaty kwoty 5 000 USD na rzecz P.G. i kwoty 10 000 USD na rzecz D.P. Podatniczka dołączyła również pismo z 18 grudnia 2017 r., w którym wyjaśniła, że sprawowała nad spadkobierczynią opiekę przez ostatnie 20 lat jej życia, a w mieszkaniu będącym przedmiotem spadku, zamieszkuje od 1995 r. Opisała również swoją ciężką sytuację finansową.