Wyrok WSA w Gorzowie Wlkp. z dnia 9 października 2019 r., sygn. I SA/Go 357/18

Podatek dochodowy od osób prawnych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Anna Juszczyk - Wiśniewska Sędziowie Sędzia WSA Jacek Niedzielski (spr.) Asesor WSA Zbigniew Kruszewski Protokolant Starszy sekretarz sądowy Alicja Rakiej po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 9 października 2019 r. sprawy ze skargi ".Ł." Spółka z o. o. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w [...] z dnia [...]r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2011 r. 1. Uchyla zaskarżoną decyzję w całości. 2. Zasądza od Dyrektora Izby Administracji Skarbowej na rzecz strony skarżącej kwotę 1730 (jeden tysiąc siedemset trzydzieści) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania sądowego.

Uzasadnienie

Decyzją z dnia [...] maja 2018 r. nr [...] Dyrektor Izby Administracji Skarbowej [...] (dalej: DIAS) utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego [...](dalej: NUS) z [...] lutego 2018 r. nr [...] określającą Spółce z o.o. "Ł." wysokość zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2011 r. w kwocie 160.131,00 zł.

Z zaskarżonej decyzji wynikało że u podstaw określenia zobowiązania podatkowego w wysokości wyższej niż wynikająca ze złożonej przez Skarżącą deklaracji legły następujące ustalenia:

I. W zakresie odsetek od zaległości podatkowych. Organy podatkowe ustaliły, że Skarżąca do przychodów z działalności gospodarczej zaliczyła, otrzymane od prowadzących uprzednio księgi podatkowe spółki biur rachunkowych, odsetki zapłacone z tytułu zaległości podatkowych, po wystawieniu przez spółkę not księgowych obciążających te biura. Z treści not wynikało, że spółka obciążyła biura rachunkowe odsetkami naliczonymi po kontroli podatkowej [...] Urzędu Skarbowego zgodnie z protokołem, za obowiązek sporządzenia deklaracji o wysokości pobranego zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej. Wcześniej odsetki , ujęte zostały na koncie kosztów finansowych "Odsetki budżetowe", na łączną kwotę 9.136,48 zł. Następnie cała kwota została przez spółkę ujęta w zestawieniu kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów w 2011 r., zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 21 ustawy 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. nr 54 poz. 654 ze zm. - dalej: u.p.d.o.p.). Nie stwierdzono natomiast by ich późniejszy zwrot przez biura rachunkowe, ujęty w przychodach spółki, został wyłączony z przychodu, jako przychów niepodlegający opodatkowaniu w myśl art. 12 ust. 4 pkt 6a u.p.d.o.p.