Wyrok WSA w Rzeszowie z dnia 31 stycznia 2019 r., sygn. I SA/Rz 784/18

Podatek dochodowy od osób prawnych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w składzie następującym: Przewodniczący S. WSA Małgorzata Niedobylska Sędziowie WSA Piotr Popek WSA Grzegorz Panek /spr./ Protokolant sekr. sąd. Anna Kotowska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 31 stycznia 2019 r. sprawy ze skargi Kancelarii Prawnej "A." Sp.k. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia [...] czerwca 2018 r. nr [...] w przedmiocie dodatkowego zobowiązania w podatku od towarów i usług za I kwartał 2017 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi "A" s. k. z/s w R. (dalej określanej jako "kancelaria", "spółka" lub "strona skarżąca") jest decyzja Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia [...] czerwca 2018 r. nr [...]. Utrzymano nią w mocy decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego z dnia [...] grudnia 2017 r. nr [...], którą ustalono spółce dodatkowe zobowiązanie w podatku od towarów i usług za I kwartał 2017 r. w kwocie 8.353 zł.

Ze stanowiska zaprezentowanego przez organ I instancji wynikało, że w kancelarii przeprowadzono kontrolę podatkową w zakresie prawidłowości rozliczenia podatku od towarów i usług za okres od [...] listopada 2015 r. do [...] marca 2017 r., w trakcie której ustalono, że nie złożyła ona deklaracji VAT-7K dla tego podatku m. in. za I kwartał 2017 r. W tym okresie rozliczeniowym Spółka dokonała dostawy towarów o łącznej wartości netto 200.479,28 zł oraz 46.110,24 zł tytułem VAT, a także nabyła towary i usługi związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych tym podatkiem na kwotę netto 18.891,89 zł oraz 4.345 zł tytułem VAT. Deklaracja uwzględniająca ustalenia kontroli została złożona [...] lipca 2017 r.. Zadeklarowano w niej zobowiązanie podatkowe w kwocie 41.765 zł, które uregulowano. Zgodnie zatem z art. 112 b ust. 1 pkt 2 oraz ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm. - określanej dalej także jako ustawa VAT), konieczne stało się ustalenie spółce dodatkowego zobowiązania podatkowego w podatku od towarów i usług. Zobowiązanie to powinno być ustalone w wysokości 20% i wyniosło 8.353 zł.