Wyrok WSA w Lublinie z dnia 28 grudnia 2018 r., sygn. I SA/Lu 703/18

Podatek dochodowy od osób fizycznych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Grzegorz Wałejko Sędziowie Sędzia WSA Monika Kazubińska-Kręcisz (sprawozdawca), Sędzia WSA Andrzej Niezgoda Protokolant Starszy asystent sędziego Monika Bartmińska po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 28 grudnia 2018 r. sprawy ze skargi K. K. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej z dnia [...] lipca 2018 r. nr [...] w przedmiocie stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r. - oddala skargę.

Uzasadnienie

Pismem z dnia 17 lipca 2017 r., K. K. (dalej jako "strona", "skarżący" lub "podatnik") zwrócił się o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r. wskazując, że zeznanie podatkowe zawierało do opodatkowania kwoty częściowego wykupu polisy ubezpieczeniowej, korzystające ze zwolnienia na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Do wniosku dołączył skorygowane zeznanie podatkowe, w którym przychód pomniejszony został o kwotę 53.080,00 zł, wykazaną uprzednio w zeznaniu jako przychód z innych źródeł.

Decyzją z dnia [...] kwietnia 2018 r. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w L. odmówił stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2016 r. w kwocie 9.553,96 zł, określił wysokość zobowiązania w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu przychodów z kapitałów pieniężnych za 2016 r. w kwocie 10.085,00 zł oraz określił wysokość dochodu za 2016 r., opodatkowanego według skali podatkowej w kwocie 20.865,00 zł.

Jak wskazał organ, składki ubezpieczeniowe opłacone przez spółkę z o.o. z tytułu zawarcia umowy ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym członka zarządu tej spółki, niebędącego jej pracownikiem, stanowią dla niego nieodpłatne świadczenie, czyli przychód podlegający opodatkowaniu.

Od powyższej decyzji podatnik wniósł odwołanie wskazując, że w 2016 r. na skutek dokonania przez "A" sp. z o.o. w L. (dalej jako "spółka") wykupu częściowego polisy, otrzymał z towarzystwa ubezpieczeniowego środki pieniężne w wysokości [...] zł, które dotyczyły składek podstawowych i dodatkowych, wypłaconych przez spółkę, w łącznej kwocie 53.080 zł. Tym samym nie uzyskał dochodu w rozumieniu art. 24 ust. 15 ustawy o PIT i środki pieniężne w kwocie 40.000 zł, zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy podlegały zwolnieniu przedmiotowemu.