Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 11 października 2018 r., sygn. I SA/Po 472/18

Podatek dochodowy od osób prawnych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Katarzyna Nikodem (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Katarzyna Wolna-Kubicka Sędzia WSA Barbara Rennert Protokolant st. sekretarz sądowy Marta Ziewińska po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 11 października 2018 r. sprawy ze skargi [...] sp. z o.o. we [...] na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w [...] z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2010 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

Dyrektor Urzędu Kontroli Skarbowej w P. po przeprowadzeniu postępowania kontrolnego decyzją z dnia [...] lutego 2016 r. określił firmie "K. sp. z o.o. we W. (dalej K. E. S., spółka, strona) zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za rok 2010 w wysokości [...] zł.

W toku przeprowadzonego postępowania kontrolnego organ kontroli stwierdził, że księgi podatkowe spółki stanowiące podstawę do sporządzenia deklaracji podatkowej za 2010 r. prowadzone były nierzetelnie, gdyż przychody i koszty uzyskania przychodów wykazane zostały w nieprawidłowej wysokości.

W zadeklarowanym przez spółkę rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych stwierdzono zaniżenie przychodów na skutek nieprawidłowego rozliczenia dla celów podatkowych pożyczki udzielonej spółce "K. E. S." przez R. K., udziałowca spółki i prezesa jej zarządu.

Organ kontroli skarbowej ustalił, że R. K. zawarł ze spółką K. E. S. umowę pożyczki [...] maja 2010 r., na podstawie której spółka K. E. S. uzyskała świadczenie polegające na czasowej możliwości korzystania z należącego do niego kapitału w wysokości [...] zł, za które R. K. miał otrzymywać wynagrodzenie w postaci odsetek od tego kapitału, liczonych wg stawki 3,5% w stosunku rocznym. Zgodnie z treścią umowy, kwota pożyczki była przekazywana w transzach wynikających z potrzeb spółki. Zwrot pożyczonej kwoty miał następować również w transzach, których wysokość uzależniona była od kondycji finansowej spółki, bez określania terminu, jednak nie później niż do dnia [...] stycznia 2025 r. Pożyczka przeznaczona była na finansowanie jej bieżących potrzeb, z uwagi na trudności finansowe. Pożyczka została spłacona w ciągu 7 miesięcy. Do końca 2010 r. spółka nie dokonała spłaty żadnej części pożyczki, lecz na koniec miesiąca naliczała i wypłacała pożyczkodawcy odsetki od otrzymanych środków pieniężnych. Łączna wartość odsetek naliczonych za okres [...].05.2010 r. do [...].12.2010 r. według umownego oprocentowania wyniosła [...] zł.