Wyrok WSA w Białymstoku z dnia 17 października 2018 r., sygn. I SA/Bk 508/18

Podatek dochodowy od osób prawnych

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w składzie następującym: Przewodniczący sędzia WSA Jacek Pruszyński, Sędziowie sędzia WSA Małgorzata Anna Dziemianowicz,, sędzia WSA Dariusz Marian Zalewski (spr.), Protokolant st. sekretarz sądowy Marta Anna Lawda, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 17 października 2018 r. sprawy ze skargi A. Sp. z o.o. w B. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w B. z dnia [...] czerwca 2018 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za rok podatkowy od 14.12.2014 r. do 31.12.2015 r. oddala skargę

Uzasadnienie

I. Stan sprawy przedstawia się następująco:

1. Naczelnik Urzędu Skarbowego w B. przeprowadził w spółce A. Sp. z o.o. w B. (dalej jako: "Spółka") kontrolę podatkową w zakresie wywiązywania się podatnika z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy od 1 stycznia 2015 r. do 31 grudnia 2015 r.

Ze względu na to, że wskazany w upoważnieniu do kontroli z dnia [...] marca 2017 r. okres objęty kontrolą nie stanowił pełnego okresu rozliczeniowego, organ, po uprzednim zawiadomieniu o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej w dniu [...] marca 2017 r., na podstawie upoważnienia do kontroli z dnia [...] kwietnia 2017 r., rozszerzył jej zakres na okres od [...] grudnia 2014 r. do [...] grudnia 2015 r.

W toku kontroli stwierdzono, że wbrew § 17 umowy z dnia [...] grudnia 2014 r. określającej, że rokiem obrotowym jest rok kalendarzowy, a pierwszy rok obrotowy kończy się w dniu 31 grudnia 2015 r., Spółka złożyła dwa odrębne zeznania, w których wykazała: za 2014 r. - przychód 0,00 zł, koszty uzyskania przychodów 1.652,00 zł, strata 1.652,00 zł; za 2015 r. - przychód 1.229.264,91 zł, koszty uzyskania przychodów 1.489.283,11 zł, strata 260.018,20 zł.

Po zakończeniu kontroli, w dniu [...] listopada 2017 r., Spółka złożyła korektę zeznania CIT-8 za rok podatkowy od 14 grudnia 2014 r. do 31 grudnia 2015 r., wykazując: przychód 23.869.225,44 zł, koszty uzyskania przychodów 24.130.886,04 zł, strata 261.660,60 zł.