Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 20 czerwca 2018 r., sygn. I SA/Po 325/18

Podatek od towarów i usług

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Waldemar Inerowicz Sędziowie Sędzia WSA Dominik Mączyński (spr.) Sędzia WSA Monika Świerczak Protokolant: starszy sekretarz sądowy Krzysztof Dzierzgowski po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 20 czerwca 2018 r. sprawy ze skargi [...] na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w [...] z dnia [...] nr [...] w przedmiocie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w podatku od towarów i usług za I kwartał 2015 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

1.1. Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w P., decyzją z dnia [...] 2017 r., określił dla "A" Sp. z o. o. w P. (dalej: "skarżąca" lub "spółka") za I kwartał 2015 r. nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy w wysokości [...] zł, wynikającą z różnicy pomiędzy: podatkiem należnym w wysokości [...] zł a podatkiem naliczonym w wysokości [...] zł.

1.2. Z uzasadnienia decyzji wynika, że skarżąca w rozliczeniu za I kwartał 2015 r., składając w dniu [...]2015 r. korektę deklaracji [...], skorygowała podstawę opodatkowania oraz podatek należny, w trybie art. 89a ustawy o PTU o kwoty:

- podstawa opodatkowania: (-) [...] zł,

- podatek należny VAT: (-) [...] zł, korzystając z tzw. "ulgi na złe długi".

[...] dotyczyła faktury VAT nr [...]/2014 z dnia [...]2014 r. wystawionej przez spółkę na rzecz [...] A. S. o wartości netto [...] zł, podatek VAT 23% [...] zł. Zgodnie ze złożonym oświadczeniem Prezesa Zarządu Spółki z dnia [...]2016 r., przedłożonym w toku kontroli podatkowej należność wynikająca z ww. faktury w wysokości [...] zł została częściowo rozliczona kompensatami pomiędzy spółką a firmą [...] A. S. w następujący sposób:

- kompensata z dnia [...]2014 r. w kwocie [...]zł,

- kompensata z dnia [...]2014 r. w kwocie [...]zł,

- kompensata z dnia [...]2015 r. w kwocie [...]zł,