Wyrok WSA w Łodzi z dnia 11 stycznia 2017 r., sygn. I SA/Łd 1023/16

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi - Wydział I w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia NSA Paweł Janicki (spr.) Sędziowie: Sędzia WSA Joanna Grzegorczyk-Drozda Sędzia WSA Paweł Kowalski Protokolant: Starszy asystent sędziego Paweł Pijewski po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 11 stycznia 2017 r. sprawy ze skargi A Spółki z o.o. z siedzibą w K. na interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w K. działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odszkodowań, które spółka planuje wypłacić kontrahentom oddala skargę.

Uzasadnienie

A spółka z o.o. w K. wniosła o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odszkodowań, które spółka planuje wypłacić kontrahentom.

We wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka zajmuje się produkcją i eksportem opakowań w formie rękawów termokurczliwych, torebek i etykiet. Prowadzi swoją działalność na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej. W związku z powyższym, w myśl art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (Dz.U. z 2015 r., poz. 282 ze zm.), dalej u.s.s.e., w związku z art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.) dochody spółki uzyskiwane z działalności na terenie strefy są zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych. W spółce miał miejsce pożar, w wyniku którego spłonęła poważna część mienia znajdującego się na terenie strefy i służąca działalności objętej zwolnieniem strefowym. W szczególności pożar objął znaczącą część budynku, w którym znajdowały się działy produkcyjne: dział drukarni i dział cylindrów, gdzie uległy zniszczeniu wszystkie maszyny produkcyjne. Ponadto hala, w której produkowano folię została poważnie zanieczyszczona i wyłączona z użytku na wiele miesięcy. W związku z tym zdarzeniem spółka nie miała obiektywnej możliwości wykonania umów, na podstawie których zobowiązana była do wyprodukowania i dostarczenia kontrahentom odpowiednich specjalistycznych wyrobów, w szczególności folii typu SPET. W konsekwencji, w związku z niemożnością wywiązania się przez spółkę z porozumień umownych kontrahenci ponieśli szereg szkód i dodatkowych kosztów. W szczególności kontrahenci spółki zmuszeni byli do nabycia wyrobów od innych dostawców (m.in. od podmiotów z USA i Meksyku), ponosząc z tego tytułu wysokie koszty transportu lotniczego, likwidacji szkód z tytułu opóźnionych dostaw oraz strat związanych z gorszą jakością towaru nabytego od podmiotów trzecich. Bez poniesienia tych dodatkowych kosztów Grupa utraciłaby klientów globalnych, co w dalszej kolejności w sposób oczywisty prowadziłoby do spadku zapotrzebowania na wyroby spółki. W trosce o utrzymanie dobrych stosunków z kontrahentami oraz w celu zabezpieczenia przyszłych zamówień na wyroby, spółka zamierza zawrzeć z kontrahentami odpowiednie porozumienia, na podstawie których spółka zobowiąże się do wypłaty odszkodowania na rzecz kontrahentów, mającego na celu rekompensatę szkód i dodatkowych kosztów poniesionych przez nich w związku z niemożnością wywiązania się przez spółkę z dostawy zakontraktowanych wyrobów. W księgach roku finansowego 2015 kwota odszkodowania została zaprezentowana jako rezerwa lub rozliczenie międzyokresowe. Faktyczna wypłata odszkodowania nastąpi w 2016r. Wnioskodawca pragnie wskazać, że przyczyna pożaru została przez ubezpieczyciela określona jako niezawiniona, w związku z czym niewykonanie przez nią umów miało miejsce wskutek okoliczności, za które spółka nie ponosiła odpowiedzialności. W związku z pożarem spółka otrzymała od ubezpieczyciela odszkodowanie. Spółka posiada interpretację indywidualną potwierdzającą, że powinna rozpoznać owo odszkodowanie jako przychód strefowy.