Wyrok WSA w Opolu z dnia 20 grudnia 2016 r., sygn. I SA/Op 424/16

Podatek od spadków i darowizn

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Marta Wojciechowska (spr.) Sędziowie Sędzia WSA Krzysztof Bogusz Sędzia NSA Gerard Czech Protokolant Starszy inspektor sądowy Iwona Bergiel po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 20 grudnia 2016 r. sprawy ze skargi A. S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu z dnia 1 września 2016 r., nr [...] w przedmiocie ustalenia zobowiązania w podatku od spadków i darowizn oddala skargę.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi A. S. (dalej określanej jako skarżąca, strona, podatniczka) jest wydana po ponownym rozpatrzeniu sprawy - w związku z prawomocnym wyrokiem tut. Sądu z 2 grudnia 2015 r. sygn. akt I SA/Op 455/15 - decyzja Dyrektora Izby Skarbowej w Opolu z dnia 1 września 2015 r., utrzymująca w mocy decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu z dnia 22 grudnia 2014 r., którą ustalono skarżącej podatek od spadków i darowizn po zmarłym L. Ż. w wysokości 66.649 zł.

Wydanie zaskarżonej decyzji poprzedziło postępowanie o następującym przebiegu:

Postanowieniem z dnia 23 stycznia 2014 r., sygn. akt [...] Sąd Rejonowy w [...] Wydział [...] Cywilny stwierdził nabycie przez A. S., na podstawie testamentu z dnia 17 lutego 2012 r., praw do spadku po zmarłym w dniu [...] 2012 r. L. Ż., w całości.

W dniu 26 maja 2014 r. skarżąca złożyła w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Opolu zeznanie podatkowe SD-3 o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych, w którym wykazała: majątek wchodzący w skład spadku o wartości ogółem 348.233,40 zł, obejmujący: prawo do lokalu mieszkalnego położonego w [...], przy ul. [...], prawo do boksu garażowego przy tym lokalu, środki pieniężne zgromadzone na rachunkach bankowych i zwrot składki za niewykorzystany okres ubezpieczenia w umowach AC i NNW w A S.A., jak też długi i ciężary spadku w łącznej kwocie 15.400 zł związane z kosztami nagrobka i pogrzebu. Podała również, że pozostawała ze spadkodawcą w konkubinacie od 2000 r. i chociaż wchodzące w skład masy spadkowej rzeczy i prawa stanowiły prawnie wyłączną własność zmarłego, to zgromadzony majątek był wspólnym majątkiem stron, zgromadzonym w czasie konkubinatu, wobec czego przypadający na nią majątek spadkowy stanowi połowę całej masy spadkowej tj. kwotę 174.116,70 zł. Stąd w złożonej deklaracji skarżąca jako wartość nabytego udziału wykazała kwotę 158.716,70 (174.116,70 zł - 15.400 zł). W złożonej następnie korekcie zeznania skarżąca zweryfikowała wartość odziedziczonych w spadku środków zgromadzonych na rachunkach bankowych na kwotę 192.698,40 zł oraz długów i ciężarów spadku na kwotę 25.026,69 zł i w konsekwencji określiła wartość majątku nabytego w spadku po zmarłym konkubencie, w przypadającej na nią części ich majątku wspólnego, na kwotę 162.008,36 zł.