Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 8 lipca 2015 r., sygn. I SA/Wr 2500/14

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Tomasz Świetlikowski, Sędziowie Sędzia WSA Anetta Chołuj (sprawozdawca), Sędzia WSA Ewa Kamieniecka, Protokolant specjalista Edyta Luniak, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 8 lipca 2015 r. przy udziale sprawy ze skargi "A" spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w S. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2008 rok oddala skargę.

Uzasadnienie

Przedmiotem skargi A spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w S. (dalej: spółka, strona, skarżąca) jest decyzja Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] października 2014 r. nr [...] utrzymująca w mocy decyzję Naczelnika Dolnośląskiego Urzędu Skarbowego we W. z dnia [...] lipca 2014 r. nr [...]określającą zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy od 1 stycznia 2008 r. do 31 grudnia 2008 r. w kwocie 22.495 zł.

Jak wynika ze stanu faktycznego sprawy organ I instancji w trakcie prowadzonego postępowania podatkowego ustalił, że spółka zaniżyła przychody wykazane w zeznaniu CIT-8 o kwotę 29,21 zł z powodu błędu rachunkowego.

W zakresie zawyżenia kosztów uzyskania przychodów ustalono, że skarżąca nieprawidłowo wykazała jako koszty podatkowe wydatki dotyczące zakupu części komputerowych w wysokości 11.662,39 zł, bowiem nie służyły one działalności spółki oraz wydatki dotyczące inwestycji w kwocie 4.417,57 zł, gdyż spółka winna je zaliczyć do wartości początkowej wytworzonego środka trwałego (budynku) a nie zaliczać je bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów.

Organ zakwestionował także kwotę ujętą przez spółkę jako pozostały koszt operacyjny - koszty rozliczenia inwentaryzacji w wysokości 608.880,00 zł, stanowiącą różnicę między stanem zapasów wyrobów gotowych na początek i na koniec 2008 r. i wynika z przeszacowania wartości wyrobów i zmian stanu produktu. Organ uznał, że odpisy aktualizacyjne wartość zapasów wyrobów gotowych nie stanowią zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 26a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm. - dalej u.p.d.o.p.) kosztów uzyskania przychodów, a wynik dla celów podatkowych powstanie dopiero w chwili sprzedaży wyprodukowanych wyrobów. W konsekwencji tych ustaleń organ stwiedził także, że spółka zaniżyła koszty uzyskania przychodów o kwotę 378.083,75 zł stanowiącą koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów. Za koszty uzyskania przychodów sprzedanych wyrobów danego okresu w przypadku wyrobów ujętych w spisie z natury przyjęto ilość sprzedanych wyrobów i ich wartość, wg. spisu z natury na koniec 2007r. Natomiast w przypadku wyrobów nie ujętych w spisach z natury oraz wyprodukowanych w badanym okresie przyjęto ilość sprzedaną i wartość określoną przez Prokurenta spółki w protokole przesłuchania z dnia [...] kwietnia 2013r. tj. w wysokości 75% wartości sprzedaży netto.