Wyrok WSA w Łodzi z dnia 8 grudnia 2014 r., sygn. I SA/Łd 1162/14

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi - Wydział I w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia WSA Tomasz Adamczyk (spr.) Sędziowie: Sędzia WSA Joanna Tarno Sędzia WSA Bożena Kasprzak Protokolant: Asystent Sędziego Tomasz Furmanek po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 8 grudnia 2014 r. sprawy ze skargi J. C. na interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Ł. działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia wypłaconych zachowków do kosztów odpłatnego zbycia prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku oddala skargę.

Uzasadnienie

W dniu 3 kwietnia 2014 roku do Izby Skarbowej w Ł. Biuro Krajowej Informacji podatkowej w P. został złożony wniosek J. C. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zaliczenia wypłaconych zachowków do kosztów odpłatnego zbycia prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego nabytego w drodze spadku.

We wniosku i jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny.

Dnia 20 lutego 2011 r. nastąpiła śmierć matki Wnioskodawczyni. Na podstawie pozostawionego przez matkę Wnioskodawczyni testamentu z dnia 29 września 2006 r., Wnioskodawczyni była jedyną spadkobierczynią. Następnie dnia [...] r. w drodze postanowienia sądowego Wnioskodawczyni otrzymała po swojej matce spadek, w skład którego wchodziło jedynie mieszkanie stanowiące odrębną własność. W związku z wniesieniem przez rodzinę matki pozwów o zachowki, w dniach 26 czerwca 2013 r. oraz 12 lipca 2013 r. Wnioskodawczyni została zmuszona zawrzeć z uprawnionymi do żądania zachowków z mocy prawa cywilnego, ugody w formie aktów notarialnych, na mocy których została zobowiązana do wypłaty zachowków w wysokości 108 604 zł. Wnioskodawczyni nadmieniła, że ugoda została zawarta w formie aktu notarialnego, gdyż było to korzystniejsze da Niej finansowo (Wnioskodawczyni nie musiała ponieść kosztów postępowania, adwokatów, ani powołania biegłych). Wysokość zachowków została ustalona w wysokości takiej jak przewiduje to prawo cywilne, a co za tym idzie w takiej samej wysokości, jak byłoby to postanowione przez sąd cywilny. W związku z zaistniałą sytuacją w dniu 27 września 2013 r. Wnioskodawczyni sprzedała odziedziczone mieszkanie za kwotę 270 000 zł, a znaczną część przychodu uzyskanego z tej sprzedaży została zmuszona przeznaczyć na wypłatę należnych zachowków (zachowki wypłaciła przelewami dnia 11 października 2013 r.). Wnioskodawczyni dodała, że mieszkanie, które sprzedała stanowiło odrębną własność i sprzedała je aktem notarialnym. Wnioskodawczyni nadmieniła, że nie wykonuje działalności gospodarczej w rozumieniu art. 5a pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Faktyczną kwotę przychodu jaką uzyskała tytułem odpłatnego zbycia nieruchomości stanowi kwota 161 396 zł, czyli kwota sprzedaży nieruchomości pomniejszona o wypłacone zachowki. Wnioskodawczyni zaznacza, że gdyby nie była zmuszona do wypłaty zachowków nie sprzedałaby odziedziczonego mieszkania, jednak Jej sytuacja finansowa nie pozwalała na inne rozwiązanie.