Wyrok WSA w Warszawie z dnia 28 lutego 2012 r., sygn. III SA/Wa 1274/11

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca Sędzia WSA Beata Sobocha (sprawozdawca), Sędziowie Sędzia WSA Katarzyna Golat, Sędzia WSA Dariusz Kurkiewicz, Protokolant st. sekretarz sądowy Iwona Mazek, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 28 lutego 2012 r. sprawy ze skargi M. M. na interpretację indywidualną Ministra Finansów z dnia [...] stycznia 2011 r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych oddala skargę

Uzasadnienie

M.M. (dalej jako Skarżąca) w dniu 3 grudnia 2010 r. wystąpiła do Ministra Finansów z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa

podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie odliczenia straty poniesionej z tytułu odpłatnego zbycia akcji notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych od dochodu uzyskanego z tytułu umorzenia jednostek funduszu inwestycyjnego.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

M. M. osiągnęła w 2010 roku dochód z tytułu umorzenia jednostek w funduszu inwestycyjnym, a także poniosła stratę z tytułu odpłatnego zbycia akcji notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych S.A. w W. (dalej: "GPW").

W związku z powyższym zadała pytanie:

Czy będzie miała prawo do odliczenia w rozliczeniu za 2010 rok od dochodów z tytułu umorzenia jednostek funduszu inwestycyjnego straty z tytułu odpłatnego zbycia akcji notowanych na GPW?

Zdaniem Skarżącej strata z odpłatnego zbycia akcji notowanych na GPW będzie mogła być odliczona od dochodu z tytułu udziału w funduszu inwestycyjnym. Jej zdaniem obydwie kategorie dochodów/strat należą do tego samego źródła, a więc zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm. dalej "u.p.d.o.f.") dochód z tytułu uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym będzie mógł być pomniejszony o stratę z tytułu odpłatnego zbycia akcji notowanych na GPW. Potwierdzeniem tego jest wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 14 grudnia 2009 r., sygn. akt III SA/Wa 1147/09.