Wyrok WSA w Warszawie z dnia 12 lipca 2011 r., sygn. III SA/Wa 2843/10

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w składzie następującym: Przewodnicząca Sędzia WSA Małgorzata Długosz-Szyjko, Sędziowie Sędzia WSA Marek Krawczak (sprawozdawca), Sędzia WSA Beata Sobocha, Protokolant st. sekretarz sądowy Iwona Mazek, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 12 lipca 2011 r. sprawy ze skargi L. S.A. Oddział w Polsce na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w W. z dnia [...] sierpnia 2010 r. nr [...] w przedmiocie określenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym osób prawnych za 2007 r. oddala skargę

Uzasadnienie

Decyzją z [...] marca 2010 r. Naczelnik [...] Urzędu Skarbowego w W. określił Skarżącej - L. S.A. Oddział w Polsce zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za rok podatkowy od 1 stycznia 2007 r. do 31 grudnia 2007 r. w wysokości 12.163 zł.

Organ stwierdził, iż w wyniku przeprowadzonej u Skarżącej kontroli stwierdzono, że w zeznaniu CIT-8 za 2007 r. zaniżyła ona dochód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych o kwotę 164.095,57 zł.

W oparciu o zgromadzony w sprawie materiał dowodowy organ I instancji ustalił, że składająca się na ww. sumę kwota 64.014,33 zł stanowi dochód z odsetek bankowych z tytułu lokat krótkoterminowych (overnight), nie podlegający zwolnieniu od opodatkowania w Polsce, zaś kwota 100.081,24 zł, stanowiąca koszty nie będące kosztami uzyskania przychodów, których równowartość, z uwagi na ich bezpośredni związek z prowadzoną przez Skarżącą działalnością w zakresie usług międzynarodowego transportu lotniczego, nie stanowi dochodu do opodatkowania w Polsce. W ocenie Organu do kosztów w łącznej kwocie 100.081,24 zł z tytułu m.in. reklamacji, odszkodowań i innych uzasadnionych wydatków dotyczących usług transportu, a także wydatków na reprezentację i reklamę, zakupu prezentów, dyplomów dla agentów, druku materiałów informacyjnych, wydatków na składki członkowskie itp. zastosowanie ma art. 8 ust. 1 Umowy między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku z dnia 14 maja 2003 r. (Dz. U. z 2005 r. Nr 12, poz. 90) - dalej: "Umowa". Jednocześnie organ I instancji uznał, że Skarżąca w zeznaniu CIT-8 za 2007 r. zaniżyła podstawę opodatkowania przez zawyżenie dochodów wolnych od opodatkowania o kwotę 64.014,33 zł, stanowiącą dochód z odsetek bankowych z tytułu lokat krótkoterminowych (overnight), a tym samym zaniżyła podatek należny o kwotę 12.163 zł. Organ I instancji wyjaśnił, iż Skarżąca w 2007 r. uzyskała przychody finansowe zaewidencjonowane na koncie 58100 "Odsetki bankowe" w łącznej kwocie 68.457,34 zł z tytułu odsetek od środków finansowych na rachunku bankowym tj. lokat krótkoterminowych - overnight, natomiast na koncie 79095 "Transakcje finansowe" zaewidencjonowała opłaty bankowe związane z transakcjami handlowymi oraz prowadzeniem rachunku bankowego w łącznej kwocie 4.443,01 zł. W konsekwencji według organu podatkowego Skarżąca w 2007 r. uzyskała dochód z działalności finansowej w wysokości 64.014,33 zł (68.457,34 zł - 4.443,01 zł). Dochód ten Skarżąca wykazała w zeznaniu CIT-8 jako wolny od opodatkowania na podstawie art. 8 Umowy.