Wyrok WSA w Lublinie z dnia 15 maja 2009 r., sygn. I SA/Lu 103/09

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Wojciech Kręcisz, Sędziowie NSA Anna Kwiatek (spr.),, NSA Irena Szarewicz-Iwaniuk, Protokolant Referent stażysta Julita Urbaś, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 8 maja 2009 r. sprawy ze skargi A. Sp. z o.o. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za 2006 r. - oddala skargę.

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją Dyrektor Izby Skarbowej, po rozpoznaniu odwołania spółki z o.o. "A", utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia [...] określająca podatek dochodowy od osób prawnych za 2006 r. w kwocie 38.559 zł.

Z akt sprawy i uzasadnienia zaskarżonej decyzji wynika, że decyzyjne określenie wysokości zobowiązania podatkowego było skutkiem oceny ustaleń dokonanych we wszczętym w dniu 20 listopada 2007 r. postępowaniu podatkowym, w którym wykorzystano również ustalenia dokonane w toku kontroli podatkowej zakończonej protokołem kontroli z dnia 2 października 2007 r.

Organ stwierdził, że w zeznaniu CIT - 8 za 2006 r. Spółka z naruszeniem art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych /Dz.U. 2000 r., poz. 654 ze zm.- dalej "p.d.p."/ zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia za grudzień 2006 r. w kwocie 15.313,37 zł wypłacone w styczniu 2007 r. oraz z naruszeniem art. 16 ust. 1 pkt 57a p.d.p. zwiększyła koszty o kwotę 5.207,66 zł stanowiącą składki ZUS nieopłacone w 2006 r.

Organ zakwestionował również dokonane w zeznaniu podatkowym zmniejszenie podstawy opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 p.d.p. w związku z art. 5 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw /Dz.U. Nr 202, poz. 1957 ze zm./ o kwotę 240.401,64 zł. Ustalił, że na tę kwotę, uznaną przez Spółkę za dochód zwolniony z podatku, składa się kwota 157,29 zł stanowiąca przychód z 2005 r. i kwota 20.376,92 zł stanowiąca należność prezesa Spółki T. Ch. z tytułu czynszu, które to kwoty nie stanowiły, w ocenie organu, przychodu Spółki za 2006 r. oraz kwota 219.867,92 zł stanowiąca zobowiązanie z tytułu oprocentowania pożyczek udzielonych Spółce przez udziałowca T. Ch., zgodnie z umowami z dnia 25 stycznia 1995 r. i z dnia 15 listopada 1995 r. oraz aneksami do tych umów zmieniającymi wysokość oprocentowania. Zobowiązanie z tytułu odsetek od pożyczek spłaconych w 2003 r., naliczane było corocznie i księgowane w koszty Spółki, a na koniec roku wyłączone było z kosztów uzyskania przychodu. Umową z dnia 29 kwietnia 2006 r. wierzyciel - T. Ch. zwolnił Spółkę z długu obejmującego należne odsetki od pożyczek, zaliczone w koszty i wykazane w bilansie Spółki. W związku z treścią umowy zwolnienia z długu, w której jako kwotę długu wskazano 240.244,35 zł , organ z udziałem obu stron umowy ustalił, w toku postępowania podatkowego, że zgodnym zamiarem stron było zwolnienie Spółki z określonego w umowie zobowiązania z tytułu należnych na dzień zawarcia tej umowy odsetek od pożyczek, a wskazana w umowie kwota omyłkowo zawyżona została o kwotę 20.376,92 zł.