Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 18 grudnia 2008 r., sygn. I SA/Po 1147/08

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Jerzy Małecki Sędziowie NSA Maria Skwierzyńska /spr./ as. sąd. WSA Roman Wiatrowski Protokolant st. sekr. sąd. Laura Szukała po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 4 grudnia 2008r. sprawy ze skargi M.D. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w P. z dnia [...] nr [...] w przedmiocie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego I. uchyla zaskarżoną decyzję i poprzedzającą ją decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w P. z dnia [...] nr [...]; II. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w P. na rzecz skarżącej M. D. kwotę [...] tytułem zwrotu kosztów sądowych; /-/ R.Wiatrowski /-/ M.Skwierzyńska /-/J.Małecki

Uzasadnienie

Wnioskiem z dnia 05.06.2007r. M. D. wystąpiła do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Ś. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych.

W złożonym wniosku w. w. wskazała, że jest właścicielem akcji notowanych na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie, które zamierza wnieść do zamkniętego funduszu inwestycyjnego w zamian za co obejmie certyfikaty inwestycyjne. W momencie wniesienia akcji do funduszu inwestycyjnego dojdzie do przejścia prawa własności tych akcji z podatnika na fundusz inwestycyjny.

W oparciu o przedstawiony stan faktyczny w. w. zwróciła się o wyjaśnienie: czy w przypadku objęcia certyfikatów inwestycyjnych w zamkniętym funduszu inwestycyjnym w zamian za wniesienie akcji, osiągnie przychód z kapitałów pieniężnych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 7 w związku z art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a bądź pkt 9 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm., dalej powoływana jako ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych), a nadto czy w przypadku objęcia tych certyfikatów nie powstanie u niej przychód z tytułu praw majątkowych lub z innych źródeł. Nadto wnioskodawczyni oczekiwała wyjaśnienia co do art. 23 ust. 1 pkt 38 w. w. ustawy tj. kwestii kosztu uzyskania przychodu w przypadku zbycia certyfikatów inwestycyjnych.