Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 21 sierpnia 2008 r., sygn. I SA/Wr 573/08

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Henryka Łysikowska, Sędziowie Sędzia WSA Marek Olejnik (sprawozdawca), Asesor WSA Tomasz Świetlikowski, Protokolant Aleksandra Felcenloben, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 21 sierpnia 2008 r. sprawy ze skargi Spółki A. we W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia 7 marca 2008 r. nr [...] w przedmiocie odsetek od niezapłaconej w terminie zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za miesiąc październik 2005r. oddala skargę

Uzasadnienie

Przystępując do rozpoznawania przedmiotowej sprawy Sąd ustalił następujący stan faktyczny :

W wyniku przeprowadzonej kontroli Naczelnik [...] Urzędu Skarbowego we W. decyzją z dnia 3.12.2007 r. nr [...] określił Spółce A. Sp. z o.o. wysokości odsetek za zwłokę od niezapłaconej w terminie zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych za miesiąc październik 2005r. w kwocie 14.087,30 zł

Jak wskazał organ podatkowy zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 z późno zm.) do przychodów nie zalicza się (...) otrzymanych lub zwróconych pożyczek (kredytów), z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek od tych pożyczek (kredytów). Z uwagi na fakt, iż skapitalizowane odsetki w kwocie 2.168.991,45 zł od pożyczki stanowią przychód Spółki w miesiącu kapitalizacji tychże odsetek, czyli w październiku 2005r., zwiększono przychód tego miesiąca o ww. kwotę oraz zmniejszono przychody listopada 2005r. o kwotę 1.967.500,41 zł. Natomiast przychód w miesiącu grudniu 2005 r. zmniejszono o kwotę 201.491,04 zł na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 2 czyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, myśl którego do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych lecz nie otrzymanych odsetek od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów).

Wskazane wyżej nieprawidłowości nie spowodowały zmiany wielkości wykazanych w zeznaniu CIT-8 kosztów uzyskania przychodów i straty Spółki, jednakże powyższe ustalenia miały wpływ na wysokość zaliczek na podatek dochodowy za miesiąc październik i listopad 2005r., dlatego też dokonano ich wyliczenia w prawidłowej wysokości.