Wyrok WSA we Wrocławiu z dnia 24 lipca 2007 r., sygn. I SA/Wr 805/07

Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia NSA Henryka Łysikowska Sędziowie: Sędzia NSA Lidia Błystak (sprawozdawca) Asesor WSA Marek Olejnik Protokolant: Katarzyna Motyl Po rozpoznaniu w dniu 17 lipca 2007 r. przy udziale sprawy ze skargi Towarzystwa Ubezpieczeń A Spółka Akcyjna we W. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej we W. z dnia [...] Nr [...] w przedmiocie interpretacji przepisów prawa podatkowego I. Uchyla zaskarżoną decyzję i poprzedzające ją postanowienie Naczelnika D. Urzędu Skarbowego we W. z dnia [...] Nr [...], II. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej we W. na rzecz strony skarżącej kwotę 200 (dwieście) zł. tytułem zwrotu opłaty sądowej.

Pismem z dnia [...] Towarzystwo Ubezpieczeń A Spółka Akcyjna zwróciło się do Naczelnika D. Urzędu Skarbowego o udzielenie pisemnej dotyczącej obowiązku pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych od środków wypłacanych osobom uposażonym z rachunku w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym po wystąpieniu zdarzenia ubezpieczeniowego (śmierć ubezpieczonego). Wskazała strona, że zamierza wprowadzić grupowe ubezpieczenie na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym, przy czym umowa grupowego ubezpieczenia zostanie zawarta przez stronę i bank, który będzie jednocześnie ubezpieczającym. Jedna umowa ubezpieczenia zakłada powstanie wielu stosunków ubezpieczenia. Klient banku poprzez złożoną deklarację będzie objęty ochroną ubezpieczeniową, składka ubezpieczeniowa będzie mogła być opłacana jednorazowo bądź regularnie np. miesięcznie, ze składki potrącana będzie opłata na pokrycie ryzyka ubezpieczeniowego oraz inne opłaty, a pozostała część zostanie przekazana na rachunek inwestycyjny ubezpieczonego. W umowie zdarzeniem ubezpieczeniowym jest zgon ubezpieczonego w czasie trwania okresu odpowiedzialności strony. W konsekwencji strona dokonuje na rzecz osoby uprawnionej do odbioru świadczenia wypłaty 101% wartości rachunku ubezpieczonego. 100% wartości świadczenia odpowiada środkom zgromadzonym na rachunkach funduszy kapitałowych tj. sumy składek wpłaconych do ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych, a 1% tego świadczenia pochodzi z funduszu ubezpieczeniowego tworzonego z części składki przeznaczonej na pokrycie ryzyka ubezpieczeniowego, na zasadach właściwych również dla innych ubezpieczeń niż ubezpieczenia na życie z ubezpieczeniowym funduszem kapitałowym. Wg stanowiska strony wnioskującej kwota świadczenia ubezpieczeniowego w wys. 1%, pochodząca z funduszu tworzonego na pokrycie ryzyka ubezpieczeniowego jest wolna od podatku dochodowego, bowiem nie stanowi dochodu uzyskanego z tytułu inwestowania składki w ubezpieczeniowym funduszu kapitałowym, o którym mowa w art. 24 ust. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.).