Wyrok WSA w Lublinie z dnia 31 stycznia 2007 r., sygn. I SA/Lu 705/06

 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Krystyna Czajecka-Szpringer, Sędziowie NSA Anna Kwiatek, WSA Bogusław Wiśniewski (spr.), Protokolant Stażysta Magda Gryzek, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 31 stycznia 2007r. sprawy ze skargi "[...]" Sp. z o. o. w B. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2004 r. - oddala skargę

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją Dyrektor Izby Skarbowej utrzymał w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia [...].06.2006 r., nr [...] odmawiającą "[...]" spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w B. stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2004 r. w kwocie 153.384 zł.

W motywach rozstrzygnięcia podano, że w dniu 12.10.2005 r. Spółka złożyła wniosek o nadpłatę podatku wraz z korektą zeznania o wysokości dochodu CIT-8 za 2004 rok wyjaśniając, że korekty dokonano z powodu nie uznania za koszt uzyskania przychodów naliczonych, a skapitalizowanych w 2004r. odsetek w kwocie 807.285,67 zł od otrzymanej pożyczki ze Spółki "A".. zarejestrowanej i działającej zgodnie z prawem angielskim. Na dzień złożenia pierwotnego zeznania, tj. 04.04.2005 r. odsetki nie były zapłacone (faktycznie zapłata nastąpiła w dniu 13.09.2005 r.), ale były kapitalizowane na koniec każdego miesiąca, co powoduje, że mogą zostać uznane za koszt uzyskania przychodów.

W złożonej korekcie o powyższą kwotę odsetek zwiększono koszty uzyskania przychodu ustalając ich wysokość na 1.749.158,83 zł, dochód określono na 125.585 zł, a podatek na 23.861 zł. W złożonym pierwotnie zeznaniu Spółka wykazała i wpłaciła podatek w wysokości 177.245 zł. Powyższe okoliczności zdaniem Spółki uprawniają do żądania nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych w kwocie 153.384 zł.

Po złożeniu korekty organ I instancji w dniu 15.11.2005 r. wszczął kontrolę podatkową w spółce w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych za 2004 r. W dniu 2.12.2005 r. spółce doręczono protokół kontroli.