Wyrok WSA w Gliwicach z dnia 18 grudnia 2006 r., sygn. I SA/Gl 1195/06

 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Ewa Madej, Sędzia NSA Anna Wiciak, Sędzia WSA Krzysztof Winiarski (spr.), Protokolant Tomasz Grzesik, po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 28 listopada 2006r. sprawy ze skargi "A" Spółka z o.o. w K. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w K. z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych 1. uchyla zaskarżoną decyzję; 2. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w K. na rzecz strony skarżącej kwotę [...] zł ( słownie: [...] złotych) tytułem zwrotu kosztów postępowania; 3. orzeka, że decyzja nie podlega wykonaniu do czasu uprawomocnienia się wyroku

Uzasadnienie

Zaskarżoną decyzją z dnia [...] r. nr [...] Dyrektor Izby Skarbowej w K. uchylił w części decyzję Dyrektora Urzędu Kontroli Skarbowej z dnia [...] r. nr [...] określającej "A" Sp. z o.o. z siedzibą w K. w sprawie określenia wysokości zobowiązania w podatku dochodowym od osób prawnych za 2000r. w kwocie [...] zł oraz odsetek za zwłokę od zaległości we wpłatach zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych za 2000r. w kwocie [...] zł i w tym zakresie orzekł co do istoty określając spółce "A" zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych za 2000r. w wysokości [...] zł czyli niższej niż określono ww. decyzji o [...] zł oraz wysokość odsetek od nieuregulowanych w części zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych za 2000r. w kwocie [...] zł czyli niższej niż określił organ I instancji o [...] zł.

W uzasadnieniu decyzji organu II instancji podano, iż w oparciu o ustalenia dokonane w toku kontroli źródłowej przeprowadzonej za 2000r. odnośnie prawidłowości deklarowanych podstaw opodatkowania z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towarów i usług VAT z 2000r. w spółce "A" organ I instancji stwierdził zaniżenie zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za 2000r. o kwotę [...] zł na skutek zawyżenia jak również zaniżenia przychodów oraz zawyżenia kosztów uzyskania przychodów wykazanych przez spółkę w zeznaniu wstępnym CIT-8. Zdaniem organu I instancji zaniżenie przychodów podatkowych nastąpiło wskutek nie ujęcia w rachunku podatkowym nieodpłatnego świadczenia w kwocie [...] zł z tytułu nie wypłacenia udziałowcom w 2000r. należnej dywidendy od zysku za 1999r., zaniechania ustalenia utraconych korzyści w kwocie [...] zł z tytułu udzielania zaliczek udziałowcom spółki, tj. bez naliczenia odsetek za zwłokę w ich rozliczaniu w związku z przekształceniem ich w umowy pożyczki, nie zaliczenia przez Jednostkę do przychodów należnych w okresach wystawienia ,,faktur prowizyjnych" określających wysokość prowizji tytułem zawartych umów pożyczek dla "B" S.A. - potraktowanych przez Jednostkę jako faktury odsetkowe ujęte w rachunku podatkowym dopiero w miesiącu ich rozliczenia z "B" S.A., co miało wpływ na zaniżenie zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych. Organ I instancji wskazał nadto, iż zawyżenie przychodów spowodowane zostało nieprawidłowym ujęciem w przychodach rozliczeń międzyokresowych kosztów (wykazanych w rachunku zysków i strat Spółki jako zmiany stanu produktów) w wysokości [...] zł (brak wpływu na podatek dochodowy). Zawyżenie kosztów uzyskania przychodów spowodowane natomiast zostało ujęciem w ciężar koszów wydatków poniesionych z tytułu: wypłaty w okresie kontrolowanym ryczałtowego wynagrodzenia dla Prezesa Zarządu - R. M. na podstawie nieważnej uchwały z dnia [...] 1999r. na ogólną kwotę [...] zł, zagranicznych podróży służbowych na łączną kwotę [...] zł, usług świadczonych przez "C" Spółkę z o.o. w wysokości [...] zł, umów-zleceń na wykonanie doradztwa biznesowego, marketingowego i finansowego w łącznej wysokości [...]zł, usługi finansowej wykonanej przez ,,D" Spółkę z o.o. związanej z porozumieniem kompensacyjnym [...] na kwotę [...] zł oraz zmiany stanu produktów [...] zł (brak wpływu na podatek dochodowy). Powyższe ustalenia organu I instancji były podstawą decyzji tegoż organu, o której mowa na wstępie.