Wyrok WSA w Poznaniu z dnia 19 kwietnia 2006 r., sygn. I SA/Po 170/05

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia NSA Maria Skwierzyńska Sędziowie NSA Gabriela Gorzan as.sąd. WSA Katarzyna Nikodem(spr.) Protokolant: st.sekr.sąd.Joanna Świdłowska po rozpoznaniu w dniu 11 kwietnia 2006 r. sprawy ze skargi M.P. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej z dnia [...] r. Nr [...] w przedmiocie odmowy stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2003 rok oddala skargę /-/ K. Nikodem /-/ M. Skwierzyńska /-/ G. Gorzan

Uzasadnienie

M. P. złożyła w dniu [...]2004 r. zeznanie podatkowe PIT 36 w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych za 2003 r., w którym wykazała dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym z kapitałów pieniężnych wysokości [...]zł. W dniu [...]2004 r. do właściwego urzędu skarbowego wpłynął wniosek podatniczki o zwrot nienależnie pobranego podatku dochodowego od dochodu ze sprzedaży akcji spółki Grupy Farmaceutycznej S.A. M. P. wskazuje, że nadpłata powstała na skutek samoopodatkowania zwolnionych od podatku na podstawie art. 52 pkt. 1 lit "b" ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochodów uzyskanych ze sprzedaży akcji. W uzasadnieniu wniosku M. P. wskazuje, że w 1995 r. w związku z prywatyzacją Przedsiębiorstwa Zaopatrzenia Farmaceutycznego "A" nabyła [...] akcji pracowniczych w.w. przedsiębiorstwa. W związku z połączeniem spółki "A" - z Grupą Farmaceutyczną S. A. (dalej zwaną [...]GF S.A.) w zamian za akcje Spółka "A" przejmująca - [...]GF S.A. wydała [...] akcji na okaziciela skupionych przez [...]GF na Giełdzie Papierów Wartościowych i nabytych w trybie art. 93 ustawy o Publicznym Obrocie Papierami Wartościowymi oraz [...] akcji serii M pochodzących z emisji połączeniowych. W 2003 r. podatniczka sprzedała akcje serii M. Zdaniem M. P., zgodnie z art. 52 pkt 1 lit "b" ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w okresie od [...] 2001 do [...] 2003 r. dochody osiągnięte ze sprzedaży akcji spółki [...]GF S. A. dopuszczonych do publicznego obrotu, które były nabyte na podstawie publicznej oferty lub na Giełdzie Papierów Wartościowych lub na regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym korzystają ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych. Zwolnienie bowiem odnosi się również do akcji przyznanych w związku z połączeniem się spółek. Propozycja nabycia akcji emitowanych dla przeprowadzenia połączenia spółek mieści się, zdaniem podatniczki, w zakresie znaczeniowym terminu "oferta", ponieważ publiczna spółka proponuje akcjonariuszom spółki przyłączanej nabycie akcji, zaś adresaci mogą ją przyjąć lub odrzucić poprzez wyzbycie się swych akcji przed dokonaniem fuzji. Każde nabycie akcji proponowane za pośrednictwem środków masowego przekazu spełnia warunki publicznego obrotu papierami wartościowymi. Dlatego też zaproponowanie akcjonariuszom spółki przyłączanej akcji spółki przyłączającej, przy wykorzystaniu środków masowego przekazu poprzez publikację prospektu i miniprospektu, wymagało zgody bądź zawiadomienia KPWiG - niezależnie od tego, ilu jest akcjonariuszy spółki przyłączanej.