Akt prawny
obowiązujący
Wersja aktualna od 2015-11-10
Wersja aktualna od 2015-11-10
obowiązujący
ZARZĄDZENIE
MINISTRA GOSPODARKI1)
z dnia 10 listopada 2015 r.
w sprawie zasad (polityki) rachunkowości w Ministerstwie Gospodarki
Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r. poz. 330, z późn. zm.2)), w związku z art. 40 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885, z późn. zm.3)) oraz w związku z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289) zarządza się, co następuje:
§ 1.Ilekroć w zarządzeniu jest mowa o:
1) ministerstwie – rozumie się przez to jednostkę budżetową, dysponenta trzeciego stopnia części 20 budżetu państwa – „Gospodarka”;
2) resorcie – rozumie się przez to dysponenta części 20 budżetu państwa – „Gospodarka”;
3) Ministerstwie Gospodarki – rozumie się przez to resort i ministerstwo;
4) ustawie – rozumie się przez to ustawę z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
§ 2.1. Zakładowy plan kont obejmuje:
1) wykaz kont syntetycznych obowiązujących w ministerstwie i resorcie – stanowiący załącznik nr 1 do zarządzenia;
2) wykaz kont analitycznych obowiązujących w ministerstwie i resorcie:
a) ministerstwa – stanowiący załącznik nr 2 do zarządzenia,
b) resortu – stanowiący załącznik nr 3 do zarządzenia.
2. Dyrektor Departamentu Budżetu i Finansów, w miarę potrzeb wynikających z przeprowadzonych operacji gospodarczych, jest uprawniony do uzupełniania wykazu kont, o których mowa w ust. 1 pkt 2.
3. Opis systemu finansowo-księgowego, przetwarzania i ochrony danych – stanowi załącznik nr 4 do zarządzenia.
§ 3.1. Rokiem obrotowym jest rok budżetowy.
2. Okresami sprawozdawczymi są miesiące, kwartały, półrocze lub rok, zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami.
§ 4.1. Księgi rachunkowe są prowadzone w siedzibie Ministerstwa Gospodarki, z wykorzystaniem systemu informatycznego.
2. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą: dziennik, księgę główną (konta syntetyczne), księgi pomocnicze (konta analityczne), a także zestawienia obrotów i sald księgi głównej, sald kont ksiąg pomocniczych oraz wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
3. Księga inwentarzowa prowadzona jest w Biurze Administracyjnym.
4. W Ministerstwie Gospodarki funkcjonują magazyny: artykułów biurowych, artykułów czystościowych, CEIDG, eksploatacyjny I (tonerów i akcesoriów komputerowych), eksploatacyjny II (pozostałe materiały), upominków, statuetek, artykułów spożywczych, części samochodowych.
5. Zapasy magazynowe wycenia się według cen nabycia.
6. Różnicę pomiędzy dowodem przyjęcia do magazynu – „Pz” a fakturą, wynikającą z ustalenia ceny jednostkowej, traktuje się jako odchylenie od cen ewidencyjnych.
7. Rozchód materiałów z magazynu dokonywany jest zgodnie z zasadą ceny najwcześniejszej –metoda FIFO, tj. pierwsze weszło, pierwsze wyszło.
8. Przelewy bankowe dotyczące:
1) działalności budżetowej są sporządzane w Systemie Bankowości Elektronicznej NBP;
2) płatności ze środków europejskich sporządzane są za pośrednictwem portalu komunikacyjnego BGK-ZLECENIA;
3) płatności ze środków socjalnych oraz pozabudżetowych są sporządzane w Systemie Bankowości Elektronicznej BGK.
9. Dla potrzeb rozliczeń z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych stosuje się program „Płatnik”.
10. Do systemów informatycznych, o których mowa w ust. 1 i 8 oraz do programu, o którym mowa w ust. 9, stosuje się wymagania określone w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz w odrębnych przepisach.
§ 5.1. Księgi rachunkowe są prowadzone w języku polskim i w walucie polskiej, w złotych i groszach. Podstawę zapisów w księgach rachunkowych stanowią dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczych (dowody źródłowe) oraz dowody księgowe sporządzone przez ministerstwo i resort. Obieg dowodów finansowo-księgowych reguluje zarządzenie Dyrektora Generalnego Ministerstwa Gospodarki w sprawie procedur planowania i realizacji budżetu, kontroli finansowej oraz obiegu dowodów finansowo-księgowych w Ministerstwie Gospodarki.
2. Dowód księgowy zawiera:
1) określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego;
2) określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej;
3) opis operacji gospodarczych oraz jej wartości, a jeżeli jest to możliwe, określonych także w jednostkach naturalnych;
4) datę dokonania operacji gospodarczych, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą, datę jego sporządzenia.
3. Dowód księgowy może zawierać:
1) podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów;
2) stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych (dekretacja) oraz podpis osoby odpowiedzialnej za wykonanie tych czynności.
4. Dekretacja dowodów księgowych ujmowanych w księgach rachunkowych jest umieszczana obok dekretacji zawartej na pieczęci „Przyjęto dyspozycję do wypłaty ze środków ...”.
5. Na dowodzie księgowym jest zamieszczana pieczęć „Ujęto w księgach rachunkowych w m-cu ...”.
6. Dopuszcza się możliwość wydruku dekretacji z wykorzystaniem systemu informatycznego.
7. Ewidencję operacji gospodarczych prowadzi się zgodnie z treścią ekonomiczną, w porządku chronologicznym i systematycznym, na bieżąco, w kolejności dat ich dokonania oraz z podziałem na poszczególne okresy sprawozdawcze, w sposób wiarygodny i kompletny.
8. W ewidencji księgowej ujmuje się kwoty zobowiązań wynikające z przekazanych faktur, rachunków i innych dokumentów księgowych sprawdzonych pod względem merytorycznym w miesiącu sprawozdawczym. W przypadku dowodów księgowych przekazanych do Departamentu Budżetu i Finansów w następnym miesiącu, do ewidencji księgowej okresu sprawozdawczego przyjmuje się te dowody księgowe, które wpłynęły nie później niż do czwartego dnia każdego miesiąca, a w przypadku, gdy dzień ten przypada w sobotę lub dzień wolny od pracy – do ostatniego dnia roboczego przed tym dniem. Po tym terminie dokumenty są ujmowane w ewidencji księgowej w miesiącu, w którym wpłynęły do Departamentu Budżetu i Finansów. Odstępstwem od tej zasady są dowody księgowe, które:
1) zostały wystawione przez Bank Gospodarstwa Krajowego, zwany dalej „BGK”, i wpłynęły do Departamentu Budżetu i Finansów nie później niż do ósmego dnia każdego miesiąca, a w przypadku, gdy dzień ten przypada w sobotę lub dzień wolny od pracy – do ostatniego dnia roboczego przed tym dniem;
2) wpłynęły do Departamentu Budżetu i Finansów po zakończeniu roku obrotowego, tj. po 31 grudnia. Dowody księgowe, które dotyczą roku poprzedniego, przyjmowane są do ewidencji księgowej poprzedniego roku do chwili sporządzenia sprawozdań budżetowych za grudzień, tj. do dnia 18 stycznia, a w przypadku, gdy dzień ten przypada w sobotę lub dzień wolny od pracy – do ostatniego dnia roboczego przed tym dniem. Po tym terminie dokumenty są ujmowane w ewidencji księgowej w miesiącu, w którym wpłynęły do Departamentu Budżetu i Finansów.
9. Zapis księgowy zawiera:
1) datę dokonania operacji gospodarczej – datę sprzedaży;
2) określenie rodzaju i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu księgowego oraz datę wystawienia dowodu księgowego;
3) opis operacji gospodarczych przedstawiony w sposób zrozumiały;
4) kwotę i datę zapisu księgowego, określenie miesiąca ujęcia w księgach rachunkowych oraz datę wpływu dowodu księgowego do właściwego wydziału budżetu w Departamencie Budżetu i Finansów;
5) oznaczenie kont, których dotyczy.
10. Księgi rachunkowe prowadzi się na podstawie prawidłowych i rzetelnych dowodów księgowych, z wykorzystaniem systemu informatycznego.
11. Na strukturę konta analitycznego w ramach ministerstwa i resortu składa się:
1) xxx – trzycyfrowy symbol konta;
2) xx – dwucyfrowy symbol części budżetowej;
3) xxxxx – pięciocyfrowy symbol rozdziału klasyfikacji budżetowej;
4) xxxx – czterocyfrowy symbol paragrafu klasyfikacji budżetowej (przy czym czwarta cyfra informuje o źródle finansowania) lub czterocyfrowy symbol poza paragrafem klasyfikacji budżetowej (w przypadku środków trwałych według Klasyfikacji Środków Trwałych).
12. Strukturę kont analitycznych rozszerza się w zależności od potrzeb.
13. Analityka do budżetu zadaniowego jest zawarta w słowniku w systemie finansowo-księgowym Quorum.
14. Konta ksiąg pomocniczych (analityka) zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej (syntetyka). Prowadzone są one w ujęciu systematycznym, w postaci komputerowych zbiorów danych, uzgodnionych z saldami i zapisami księgi głównej. Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego sporządzane jest zestawienie obrotów i sald.
15. W przypadku uzasadnionego braku możliwości uzyskania dowodu źródłowego, operacja gospodarcza jest dokumentowana za pomocą dowodu księgowego zastępczego.
16. Wykorzystywany w Ministerstwie Gospodarki system informatyczny zapewnia automatyczną kontrolę ciągłości zapisów księgowych. Księgi rachunkowe są prowadzone na bieżąco z odzwierciedleniem stanu rzeczywistego i z zapewnieniem kompletności ujęcia wszystkich operacji gospodarczych, zgodnie z ich treścią ekonomiczną.
17. Zapisom w księgach rachunkowych automatycznie nadaje się kolejne numery pozycji.
18. Zapisy w księgach rachunkowych są dokonywane w sposób zapewniający ich trwałość oraz umożliwiający ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść tych zapisów.
19. Obroty są liczone w księgach rachunkowych w sposób ciągły. Wydruki komputerowe składają się z automatycznie numerowanych stron i są sumowane na kolejnych stronach w sposób ciągły i narastająco. Księgi rachunkowe są drukowane na koniec roku obrotowego. Na koniec każdego okresu sprawozdawczego sporządza się zestawienie obrotów i sald.
20. Zapisy w księgach rachunkowych wydatków unijnych realizowanych przez BGK, są dokonywane na podstawie udostępnionych za pośrednictwem portalu komunikacyjnego BGK-ZLECENIA zbiorczych informacji o:
1) zleceniach płatności otrzymanych pomiędzy terminami płatności, pierwszego dnia roboczego następującego po upływie każdego terminu płatności;
2) płatnościach dokonanych w każdym terminie płatności na podstawie zleceń płatności.
21. Każdemu zapisowi w księgach rachunkowych przypisuje się symbol rodzaju dokumentu, zgodnie z symbolami wymienionymi w załącznikach nr 5 i 6 do zarządzenia. Dyrektor Departamentu Budżetu i Finansów w miarę potrzeb wynikających z przeprowadzonych operacji gospodarczych jest uprawniony do uzupełniania wykazu symboli rodzaju dokumentów w rejestrach księgowych.
22. Każda grupa dokumentów, z wyjątkiem dokumentów ujętych w rejestrze księgowym P_ŚE i W_UE, jest przechowywana w odrębnym segregatorze i podlega numeracji miesięcznej (poczynając od nr 1), która jest zgodna z numeracją komputerową w księgach rachunkowych (numer na dowodzie: rok, miesiąc i nr dowodu). W dzienniku nadawana jest numeracja roczna w odniesieniu do każdej paczki w rejestrze księgowym.
§ 6.1. W Ministerstwie Gospodarki dokonuje się wyceny aktywów i pasywów na koniec roku obrotowego, według ich wartości wynikającej z prowadzonej ewidencji finansowo-księgowej, według zasad określonych w ustawie o rachunkowości, w przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych oraz zgodnie z instrukcją inwentaryzacyjną Ministerstwa Gospodarki, z uwzględnieniem następujących zasad:
1) środki trwałe w budowie (inwestycje rozpoczęte) – w wysokości ogółu kosztów poniesionych na ich budowę, montaż, przystosowanie i ulepszenie środka trwałego;
2) środki trwałe – w przypadku nabycia – według cen nabycia, a w przypadku wytworzenia – według kosztów wytworzenia lub wartości po aktualizacji wyceny, pomniejszonych o odpisy umorzeniowe; koszty pośrednie związane z zakupem lub wytworzeniem środka trwałego rozlicza się proporcjonalnie w stosunku do ogółu poniesionych kosztów;
3) środki trwałe, towary, materiały otrzymane od innych jednostek nieodpłatnie lub w formie darowizny – według wartości rynkowej na dzień nabycia lub w wartości określonej na podstawie decyzji właściwego organu; wartość rynkowa określona jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju, z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia (tzw. wartość godziwa); w przypadku braku możliwości ustalenia wartości godziwej, wartość składnika majątku ustala się według wyceny rzeczoznawcy;
4) ujawnione środki trwałe – według wartości godziwej z dnia ujawnienia; w przypadku braku możliwości ustalenia wartości godziwej, wartość składnika ustala się według wyceny rzeczoznawcy;
5) rzeczowe składniki majątku obrotowego – według cen nabycia lub kosztu wytworzenia;
6) do bilansu wartość środków trwałych przyjmowana jest w wysokości netto, tj. po pomniejszeniu o wartość umorzenia obliczonego za cały okres od początku użytkowania środka trwałego;
7) krajowe środki pieniężne (złote polskie) – w wartości nominalnej;
8) operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych wykazuje się w księgach rachunkowych w wartości nominalnej przeliczonej przez bank na złote polskie według kursu kupna lub sprzedaży stosowanego w tym dniu przez bank, z którego usług korzysta jednostka, tj. przez Narodowy Bank Polski (NBP) i BGK; na koniec kwartału (według zasad obowiązujących na dzień bilansowy), środki pieniężne w walutach obcych wycenia się po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez NBP; jeżeli na dzień bilansowy średni kurs walut obcych ustalony przez Prezesa NBP różni się od kursu przyjętego do ustalenia zaewidencjonowanych wartości środków pieniężnych, przed sporządzeniem bilansu wartość środków pieniężnych wyrażonych w walutach obcych aktualizuje się, przyjmując średni kurs walut ustalony przez Prezesa NBP na dzień bilansowy, a powstałe z tego tytułu różnice wyrażone w złotych zalicza się do przychodów lub kosztów operacji finansowych;
9) należności i zobowiązania – w kwocie wymagającej zapłaty.
2. Ministerstwo Gospodarki przyjmuje w zasadach wyceny aktywów i pasywów następujące uproszczenia: opłacane z góry składki, opłaty, prenumeraty, bilety, wszelkie abonamenty, ubezpieczenia majątkowe i inne nie podlegają rozliczeniom w czasie za pośrednictwem rozliczeń międzyokresowych kosztów; wydatki te księguje się w koszty miesiąca, w którym zostały poniesione.
3. Za nieistotne z punktu widzenia oceny sytuacji majątkowej i finansowej jednostki oraz jej wyniku finansowego uznaje się operacje gospodarcze o wartości jednostkowej nieprzekraczającej progu istotności.
4. Próg istotności ustala się na poziomie 0,1% sumy bilansowej wykazanej w sprawozdaniu jednostkowym poprzedniego roku budżetowego.
§ 7.1. Środki trwałe ministerstwa finansuje się ze środków pieniężnych przewidzianych na finansowanie inwestycji; środki te ewidencjonuje się na koncie 011 według cen nabycia lub kosztu wytworzenia.
2. Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu, wartość początkową tych środków powiększa się sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku obrotowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania.
3. Do środków trwałych zalicza się środki o wartości początkowej przekraczającej 3.500 zł i przewidywanym okresie ich używania dłuższym niż rok. Środki trwałe są umarzane stopniowo według metody liniowej począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym przyjęto je do ewidencji według stawek amortyzacyjnych, o których mowa w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, 915, 1138, 1146, 1215, 1328, 1457, 1478, 1563 i 1662 oraz z 2015 r. poz. 73, 211, 933, 978, 1166. 1197, 1259 i 1296). Weryfikacja stawek amortyzacyjnych i okresów amortyzacji przeprowadzana jest na koniec roku obrotowego.
4. Odpisów umorzeniowych od ujawnionych środków trwałych dokonuje się począwszy od miesiąca następnego, w którym składniki te zostały wprowadzone do ewidencji.
5. Odpisów umorzeniowych od środków trwałych dokonuje się do końca miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów umorzeniowych z ich wartością początkową lub w którym zostały wystawione dowody księgowe.
6. Komputer, drukarkę, urządzenie wielofunkcyjne, kserokopiarkę albo notebook, jeżeli wartość początkowa tego sprzętu albo urządzenia przekracza 3.500 zł i okres używania jest dłuższy niż rok, zalicza się do środków trwałych.
7. Naliczone odpisy umorzeniowe środków trwałych ujmuje się w księgach rachunkowych ministerstwa na koniec roku obrotowego; są one ewidencjonowane na koncie 071.
8. Odpisy umorzeniowe od środków trwałych otrzymanych lub przekazanych nieodpłatnie, bądź zlikwidowanych lub sprzedanych ujmuje się na bieżąco w księgach rachunkowych na podstawie naliczonego umorzenia wynikającego z dowodów księgowych.
9. Nie umarza się gruntów oraz dóbr kultury stanowiących rzeczy ruchome, będących dziełem człowieka, stanowiących świadectwo minionej epoki bądź zdarzenia, których zachowanie leży w interesie społecznym ze względu na posiadaną wartość historyczną, artystyczną lub naukową.
§ 8.1. Pozostałe środki trwałe ministerstwa o wartości początkowej nie wyższej niż 3.500 zł finansuje się ze środków na wydatki bieżące; są one ewidencjonowane na koncie 013 według cen nabycia lub kosztu wytworzenia (ewidencja ilościowo-wartościowa), z zastrzeżeniem ust. 4.
2. Jednorazowej amortyzacji (umorzeniu) podlegają pozostałe środki trwałe w dniu ich przyjęcia do używania; są one ewidencjonowane na koncie 072.
3. Pozostałe środki trwałe ministerstwa, których wartość początkowa jest równa bądź niższa od 500 zł, podlegają jedynie ewidencji ilościowej; środków tych nie ewidencjonuje się na koncie 013. Poszczególne środki ewidencjonuje się w kartotekach osobistego wyposażenia pracownika w zależności od ich przeznaczenia bądź przypisuje się do danego pomieszczenia.
4. Telefony komórkowe, bez względu na ich wartość, ewidencjonuje się w kartotekach osobistego wyposażenia pracownika.
§ 9.Zbiory biblioteczne ministerstwa finansuje się ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych; ewidencjonuje się je na koncie 014 według rzeczywistych cen zakupu brutto tych zbiorów. Zbiory te są w 100% umarzane w miesiącu wprowadzenia ich do ewidencji.
§ 10.1. Wartości niematerialne i prawne ministerstwa, w szczególności licencje na programy komputerowe i autorskie prawa majątkowe, finansuje się ze środków:
1) przeznaczonych na finansowanie inwestycji, gdy ich wartość przekracza 3.500 zł, a okres używania jest dłuższy niż rok; są one ewidencjonowane na koncie 020, według cen nabycia lub kosztu wytworzenia:
a) wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej przekraczającej 3,500 zł umarza się począwszy od miesiąca następnego po miesiącu, w którym zostały wprowadzone do ewidencji, według następujących stawek:
– licencje (sublicencje) na programy komputerowe 30% – roczna stawka amortyzacji – okres dokonywanych odpisów amortyzacyjnych 24 miesiące,
– prawa autorskie 30% – roczna stawka amortyzacji – okres dokonywanych odpisów 24 miesiące, licencje na emisję programów radiowych i telewizyjnych 30% – roczna stawka amortyzacji – okres dokonywanych odpisów amortyzacyjnych 24 miesiące,
– pozostałe wartości niematerialne i prawne 20% – roczna stawka amortyzacji – okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych 60 miesięcy,
b) jeżeli wynikający z umowy okres korzystania z praw majątkowych tych składników jest dłuższy niż 12 miesięcy, ale krótszy niż 24 miesiące to amortyzacja może być dokonywana zgodnie z okresem trwania umowy,
c) naliczone odpisy umorzeniowe od wartości niematerialnych i prawnych ujmuje się w księgach rachunkowych na koniec roku obrotowego, są ewidencjonowane na koncie 071. Weryfikacja stawek amortyzacyjnych i okresów amortyzacji przeprowadzana jest na koniec roku obrotowego;
2) przeznaczonych na wydatki bieżące, gdy ich wartość:
a) przekracza 3.500 zł, a okres użytkowania wynosi rok lub jest krótszy niż rok; są one ewidencjonowane na koncie 021 według cen nabycia lub kosztu wytworzenia,
b) nie przekracza 3.500 zł; są one ewidencjonowane na koncie 021 według cen nabycia lub kosztu wytworzenia.
2. Wartości niematerialne i prawne, o których mowa w ust. 1 pkt 2, które zalicza się do pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, umarza się jednorazowo w miesiącu przyjęcia ich do używania. Umorzenie ewidencjonuje się na koncie 072.
3. Odpisy umorzeniowe od wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych lub przekazanych nieodpłatnie, bądź zlikwidowanych lub sprzedanych ujmuje się na bieżąco w księgach rachunkowych na podstawie naliczonego umorzenia wynikającego z dowodów księgowych.
4. Odpisów umorzeniowych od wartości niematerialnych i prawnych dokonuje się do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów umorzeniowych z wartością początkową lub w którym zostały wystawione dowody księgowe.
5. Wartości niematerialne i prawne, których wartość początkowa jest równa bądź niższa niż 500 zł, podlegają wyłącznie ewidencji ilościowej; wartości tych nie ujmuje się na koncie 021.
6. Licencje zaktualizowanego oprogramowania, niezależnie od ich wartości, są finansowane ze środków na wydatki bieżące i stanowią koszt Ministerstwa Gospodarki w dacie ich poniesienia.
7. Ulepszenie programu komputerowego nie zwiększa jego wartości początkowej, jest finansowane ze środków na wydatki bieżące i stanowi koszt Ministerstwa Gospodarki w dacie jego poniesienia.
§ 11.1. Krajowe i zagraniczne środki pieniężne przechowywane w kasie w postaci gotówki oraz krajowe środki pieniężne lokowane na rachunkach bankowych ewidencjonuje się na kontach zespołu 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe”.
2. Rozrachunki krajowe i zagraniczne oraz roszczenia ujmuje się na odpowiednich kontach zespołu 2 „Rozrachunki i rozliczenia”.
3. Operacje gospodarcze związane z materiałami i towarami są ewidencjonowane na kontach zespołu 3 „Materiały i towary”.
4. Koszty działalności Ministerstwa Gospodarki ujmuje się na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”. Koszty rodzajowe nie podlegają rozliczeniu na konta zespołu 5 „Koszty według typów działalności i ich rozliczenie”.
5. Przychody i koszty finansowe są ewidencjonowane na kontach zespołu 7 „Przychody, dochody i koszty”.
6. Fundusz Ministerstwa Gospodarki, równowartość dokonanych wydatków na inwestycje, rozliczenie wyniku finansowego oraz rozliczanie dotacji są ewidencjonowane na kontach zespołu 8 „Fundusze, rezerwy i wynik finansowy”.
Operacje gospodarcze są klasyfikowane do ujęcia w księgach rachunkowych według zasad wymienionych w załączniku nr 7 do zarządzenia.
7. Wartość należności aktualizuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty poprzez dokonanie odpisu aktualizującego, w odniesieniu do:
1) należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub w stan upadłości – do wysokości należności nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym;
2) należności od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego – w pełnej wysokości należności;
3) należności kwestionowanych przez dłużników oraz z których zapłatą dłużnik zalega, a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna – do wysokości niepokrytej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności;
4) należności stanowiących równowartość kwot podwyższających należności, w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego – w wysokości tych kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania;
5) należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności, w przypadkach uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności lub strukturą odbiorców – w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu, w tym także ogólnego, na nieściągalne należności.
§ 12. 1. Odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub do kosztów finansowych – zależnie od rodzaju należności, której dotyczy odpis aktualizacji.
2. Należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają dokonane uprzednio odpisy aktualizujące ich wartość.
3. Umorzenie, przedawnienie i nieściągalność należności stwierdza się:
1) w przypadku należności umorzonych:
a) w odniesieniu do należności cywilnoprawnych:
– zgodnie z art. 58 ust. 2 ustawy – w formie pisemnej, na podstawie przepisów prawa cywilnego (umowa, porozumienie itp.),
– zgodnie z art. 58 ust. 3 ustawy – w formie pisemnego, jednostronnego oświadczenia woli dysponenta części budżetowej,
b) w odniesieniu do należności publicznoprawnych – w formie prawomocnej decyzji o umorzeniu należności wydanej na wniosek zobowiązanego;
2) w przypadku należności przedawnionych – protokołem podpisanym przez właściwego głównego księgowego i radcę prawnego wskazującym dzień przedawnienia, a ponadto zawierającym wykaz dat i zdarzeń mających wpływ na bieg, przerwanie i zawieszenie przedawnienia;
3) w przypadku należności nieściągalnych:
a) postanowieniem o nieściągalności, uznanym przez wierzyciela jako odpowiadającym stanowi faktycznemu, wydanym przez właściwy organ postępowania egzekucyjnego, albo
b) postanowieniem sądu o:
– oddaleniu wniosku o ogłoszenie upadłości obejmującej likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania, lub
– umorzeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku, gdy majątek niewypłacalnego dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania, lub
– ukończeniu postępowania upadłościowego obejmującego likwidację majątku,
c) protokołem, sporządzonym przez komórkę organizacyjną prowadzącą sprawę, stwierdzającym, że miejsce pobytu dłużnika jest nieznane i nie został ujawniony jego majątek mimo podjęcia przez wierzyciela działań zmierzających do ustalenia tego miejsca i majątku, lub
d) protokołem sporządzonym przez radcę prawnego, stwierdzającym, że przewidywane koszty procesowe i egzekucyjne związane z dochodzeniem wierzytelności byłyby równe albo wyższe od tej kwoty,
– z zastrzeżeniem, że w przypadkach, o których mowa w lit. a i b, po wydaniu postanowienia należy przeprowadzić postępowanie o wyjawienie majątku dłużnika, a ponadto ustalić, że za należność dłużnika nie odpowiadają osoby trzecie.
4. Należności, o których mowa w ust. 2, od których nie dokonano odpisów aktualizujących ich wartość lub dokonano odpisów w niepełnej wysokości, zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych.
5. W przypadku braku informacji o sytuacji finansowej i majątkowej dłużnika wysokość odpisu aktualizującego ustala się poprzez zakwalifikowanie należności wymagalnej do przedziału czasowego zalegania z płatnością. Przedziałom czasowym okresów zalegania z płatnością przypisane są stawki procentowe odpisów aktualizujących wycenę należności według podanego w ust. 6 algorytmu.
6. Podział na okresy zalegania z płatnością na dzień 31 grudnia dla należności i przypisane im wartości odpisów aktualizujących są następujące:
1) do 1 miesiąca – bez odpisu aktualizującego;
2) powyżej l miesiąca do 3 miesięcy – odpis aktualizujący w wysokości 30% należności;
3) powyżej 3 miesiąca do 6 miesięcy – odpis aktualizujący w wysokości 50% należności;
4) powyżej 6 miesięcy do roku – odpis aktualizujący w wysokości 75% należności;
5) powyżej roku – odpis aktualizujący w wysokości 100% należności.
7. Wycenę należności w zakresie odpisów aktualizujących przeprowadza się raz w roku na dzień bilansowy.
8. Wycenę bilansową należności należy zakończyć do ostatniego dnia lutego roku następnego.
9. Należności spłacone po dacie bilansu, a przed terminem ustalenia odpisów aktualizujących, nie podlegają aktualizacji wyceny.
10. Nie nalicza się odsetek za zwłokę, których wysokość łącznie w ciągu roku kalendarzowego nie przekraczałaby wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe (Dz. U. poz. 1529) za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej.
§ 13. 1. Sprawozdania finansowe obejmujące: bilans, rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) oraz zestawienie zmian w funduszu Ministerstwa Gospodarki na dzień 31 grudnia każdego roku kalendarzowego są sporządzane zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r. poz. 289).
2. Szczegółowy sposób sporządzania sprawozdań finansowych określa załącznik nr 8 do zarządzenia.
3. Pozostała sprawozdawczość Ministerstwa Gospodarki jest prowadzona zgodnie z właściwymi przepisami prawa, w szczególności z:
1) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. 119 oraz z 2015 r. poz. 459 i 1511);
2) rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów w sprawie określenia wzorów formularzy sprawozdawczych, objaśnień co do sposobu ich wypełniania oraz wzorów kwestionariuszy i ankiet statystycznych stosowanych w badaniach statystycznych ustalonych w programie badań statystycznych statystyki publicznej, obowiązującym w danym roku;
3) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym (Dz. U. Nr 298, poz. 1766);
4) rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2014 r. 1773).
4. Sprawozdania budżetowe są przekazywane Ministrowi Finansów za pośrednictwem Internetowego Systemu Obsługi Budżetu Państwa Trezor (ISOBP Trezor). W celu zachowania zgodności danych z ewidencją księgową dane do sprawozdań budżetowych są eksportowane do ISOBP Trezor z systemu informatycznego FK.
5. Sprawozdania miesięczne, kwartalne, półroczne i roczne podpisuje Dyrektor Departamentu Budżetu i Finansów i właściwy Główny Księgowy lub osoby przez nich upoważnione.
6. Kwalifikowanie dochodów, wydatków i kosztów odbywa się w sposób określony w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r. poz. 1053, 1382 i 1952 oraz z 2015 r. poz. 931).
§ 14.1. W ewidencji pozabilansowej jest ujmowane zaangażowanie środków budżetowych, środków europejskich, a także wydatki strukturalne oraz ewidencja gwarancji bankowych i weksli.
2. Zaangażowanie:
1) środków budżetowych i środków europejskich jest wprowadzane do ewidencji na podstawie umów zawieranych z osobami fizycznymi i prawnymi;
2) wynagrodzeń jest wprowadzane do ewidencji na podstawie kwartalnych informacji zawartych umów o pracę z Biura Dyrektora Generalnego;
3) zobowiązań innych, niż wymienione w pkt 1 i 2, jest na bieżąco wprowadzane do ewidencji.
§ 15.Traci moc zarządzenie Ministra Gospodarki z dnia 24 grudnia 2014 r. w sprawie zasad (polityki) rachunkowości w Ministerstwie Gospodarki (Dz. Urz. Ministra Gospodarki z 2015 r. poz. 3).
§ 16.Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, z mocą od dnia 1 stycznia 2015 roku.
Minister Gospodarki: wz. J. Pietrewicz
|
|
1) Minister Gospodarki kieruje działem administracji rządowej – gospodarka, na podstawie § 1 ust. 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 września 2014 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Gospodarki (Dz. U. poz. 1252).
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 613, z 2014 r. poz. 768 i 1100 oraz z 2015 r. poz. 4, 978,1045, 1166 i 1333.
3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 938 i 1646, z 2014 r. poz. 379, 911, 1146, 1626 i 1877 oraz z 2015 r. poz. 238, 532, 1045, 1117, 1130, 1189, 1190, 1269, 1358 i 1513.
Załączniki do zarządzenia Ministra Gospodarki
z dnia 10 listopada 2015 r. (poz. 30)
Załącznik nr 1
WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCH
1. Konta bilansowe
1.1. ZESPÓŁ 0 – MAJĄTEK TRWAŁY
011 Środki trwałe
013 Pozostałe środki trwałe
014 Zbiory biblioteczne
020 Wartości niematerialne i prawne
021 Pozostałe wartości niematerialne i prawne
030 Długoterminowe aktywa finansowe
071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
072 Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych
073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe
080 Środki trwałe w budowie (inwestycje)
1.2. ZESPÓŁ 1 – ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE
101 Kasa
130 Rachunek bieżący jednostki
133 Inne rachunki bankowe (Grant Bank Światowy)
135 Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia
137 Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi
139 Inne rachunki bankowe
141 Środki pieniężne w drodze
1.3. ZESPÓŁ 2 – ROZRACHUNKI I ROZLICZENIA
201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
202 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – fundusz socjalny
203 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – Grant Bank Światowy
221 Należności z tytułu dochodów budżetowych
222 Rozliczenie dochodów budżetowych
223 Rozliczenie wydatków budżetowych
224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich
225 Rozrachunki z budżetami
226 Długoterminowe należności budżetowe
227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich
228 Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi
229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
232 Rozrachunki – fundusz socjalny, depozyt
233 Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń
234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami
235 Rozrachunki z pracownikami – złotowe
236 Rozrachunki z pracownikami – dewizowe
237 Pozostałe rozrachunki – fundusz socjalny, depozyt
238 Pozostałe potrącenia – fundusz socjalny, depozyt
240 Pozostałe rozrachunki
242 Pozostałe rozrachunki – rozliczenia z BGK
243 Pozostałe rozrachunki -zadania pozabudżetowe
244 Pozostałe rozrachunki – roszczenia sporne
245 Wpływy do wyjaśnienia
290 Odpisy aktualizujące należności
1.4. ZESPÓŁ 3 – MATERIAŁY I TOWARY
300 Rozliczenie zakupu
310 Materiały
340 Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów
1.5. ZESPÓŁ 4 – KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW I ICH ROZLICZENIE
400 Amortyzacja
401 Zużycie materiałów i energii
402 Usługi obce
403 Podatki i opłaty
404 Wynagrodzenia
405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
409 Pozostałe koszty rodzajowe
410 Inne świadczenia finansowane z budżetu
412 Pozostałe obciążenia – Grant Banku Światowego
413 Pozostałe obciążenia – zadania pozabudżetowe
414 Pozostałe obciążenia
1.6. ZESPÓŁ 7 – PRZYCHODY, DOCHODY I KOSZTY
720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych
750 Przychody finansowe
751 Koszty finansowe
760 Pozostałe przychody operacyjne
761 Pozostałe koszty operacyjne
1.7. ZESPÓŁ 8 – FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY
800 Fundusz jednostki
810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje
815 Dotacja pozabudżetowa – (Grant Bank Światowy, FGŚP, DOT i inne)
840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów
851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
860 Wynik finansowy
2. Konta pozabilansowe
902 Zaangażowanie wydatków środków pozabudżetowych
970 Płatności ze środków europejskich
971 Nieprawidłowości w ramach projektów PO PT
972 Zwroty wydatków środków europejskich
973 Nadpłacone zwroty wydatków zwrócone przez Ministerstwo Finansów w bieżącym roku
975 Wydatki strukturalne
980 Plan finansowy wydatków budżetowych
982 Plan wydatków środków europejskich
983 Zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego
984 Zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat
986 Plan finansowy środków pozabudżetowych
990 Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym
992 Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa
994 Gwarancje bankowe
995 Weksle
996 Zaangażowanie wydatków środków Grantu Banku Światowego roku bieżącego
997 Zaangażowanie wydatków środków Grantu Banku Światowego przyszłych lat
998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego
999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat
Załącznik nr 2
WYKAZ KONT ANALITYCZNYCH MINISTERSTWA DLA KONT SYNTETYCZNYCH
Załącznik nr 3
WYKAZ KONT ANALITYCZNYCH RESORTU DLA KONT SYNTETYCZNYCH
Załącznik nr 4
OPIS SYSTEMU FINANSOWO-KSIĘGOWEGO
1. Księgi rachunkowe
1.1. Księgi rachunkowe są prowadzone w siedzibie Ministerstwa Gospodarki przy użyciu systemu informatycznego QUORUM (dawnej QREZUS) firmy QNT Systemy Informatyczne sp. z o.o., w programie qrFK – Edycja 2015 wydanie 1:
a) ewidencja ilościowa jest prowadzona w programie do obsługi środków trwałych – qrST – Edycja 2015 wydanie 1 (moduł Quorum ST),
b) ewidencja ilościowo-wartościowa jest prowadzona w programie do obsługi środków trwałych – qrST – Edycja 2015 wydanie 1 (moduł Quorum ST),
c) ewidencja ilościowo-wartościowa środków trwałych i pozostałych środków trwałych jest prowadzona w programie do obsługi środków trwałych – qrST – Edycja 2015 wydanie 1 (moduł Quorum ST),
1.2. System finansowo-księgowy funkcjonuje od 2005 r.
1.3. Gospodarka magazynowa jest prowadzona w programie komputerowym – qmGM – Edycja 2015 wydanie 1 (moduł Qstor).
1.4. Program płacowy – qrRP Edycja 2015 wydanie 1 (moduł Quorum Płace).
1.5. Sprawozdania budżetowe – qmBD Edycja 2015 wydanie 1 (moduł Budżet).
1.6. Kasa zapomogowo-pożyczkowa – qmKZP Edycja 2015 wydanie 1 (moduł Quorum Kasa ZPP).
1.7. Rozliczenie kosztów płac – qmRKP wersja 7.40 (moduł Rozl_wynagr).
1.8. Asystent Zarządzania Finansowaniem – qmAZF Edycja 2015 wydanie 1 (moduł Asystent Zarządzania Finansowaniem).
1.9. Edycje, wydania i wersje programów, o których mowa w ust. 1–7 mogą ulec zmianie na wersje wyższe w wyniku wprowadzania zmian w funkcjonalności systemu Quorum wynikających ze zmian przepisów oraz nowych potrzeb Ministerstwa Gospodarki.
1.10. Systemy informatyczne oraz programy, o których mowa w ust. 1–4, spełniają wymagania określone w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości.
1.11. Zabezpieczenie danych w księgach rachunkowych Ministerstwa Gospodarki następuje przez zabezpieczenie danych na różnych poziomach:
a) bazy danych firmy Sybase Co. ver. 9.0. (w trakcie przygotowań do zmiany bazy danych na wersję 12),
b) aplikacji przez zastosowanie unikalnych identyfikatorów użytkowników, haseł dostępu (funkcja systemowa Specjalne/Rejestr użytkowników/Dodaj dane) oraz nadawanie odpowiednich do zajmowanego stanowiska pracy uprawnień,
c) dostępu do sieci Ministerstwa Gospodarki – tylko przez użytkowników uprawnionych do korzystania z sieci oraz z serwera,
d) stacji końcowych,
e) tworzenie kopii zapasowych,
f) ochronę fizyczną nośników, sprzętu przed kradzieżą, zniszczeniem lub niepowołanym dostępem.
1.12. System Quorum pracuje pod kontrolą jednego z następujących systemów operacyjnych:
a) Windows XP,
b) Windows 7.
2. A–gorytmy w systemie finansowo-księgowym
2.1. Obliczanie not odsetkowych następuje według wzoru:
a) wart_odsetek = (wart_zaleg. * proc._odsetek * liczba_dni_zaleg.) / 365
2.2. Obliczanie różnic kursowych w raportach kasowych i wyciągach bankowych są wykonywane metodą średniego ważonego kursu przychodów:
a) przychody_w_walucie_DOKUMENT = suma (przychody_w_walucie_pozycja),
b) rozchody_w_walucie_DOKUMENT = suma (rozchody_w_walucie_pozycja),
c) przychody_w_PLN_DOKUMENT = suma (przychody_w_walucie_pozycja * kurs_pozycj–),
d) rozchody_w_PLN_DOKUMENT = suma (rozchody_w_walucie_pozycja * kurs_pozycja),
e) średni_kurs_przychodów = (przychody_w_PLN_DOKUMENT + sa–do_pocz_pln) (przychody_w_walucie_DOKUMENT + saldo_pocz_WAL),
f) różnica kursowa dla dokumentu = rozchody_PLN_DOKUMENT (rozchody_w_walucie_DOKUMENT * średni_kurs_p–zychodów).
2.3. Różnice kursowe przy regulowaniu zobowiązań i należności:
2.3.1. dla należności:_
a) oblicz sumę obrotów WN w walucie S_WN_WAL i w PLN S_WN_PLN,
b) oblicz sumę obrotów Ma w walucie Sp. A_WAL i w PLN S_MA_PLN,
c) oblicz saldo MA obrotów wynikających z poprzednich różnic kursowych SA_MA_ROZ_PLN,
d) różnica kursowa = (S_WN_WAL / S_WN_PLN) * S_MA_WAL – (S_MA_PLN + SA_MA_ROz_PLN);
2.3.2. dla zobowiązań:
a) oblicz sumę obrotów WN w walucie S_WN_WAL i w PLN S_WN_PLN,
b) oblicz sumę obrotów MA w walucie S_MA_WAL i w PLN S_MA_PLN,
c) oblicz saldo WN obrotów wynikających z poprzednich różnic kursowych SA_WN_ROZ_PLN,
d) różnica kursowa = (S_MA_WAL / S_MA_PLN) * S_WN_WAL – (S_WN_PLN + SA_ROZ_PLN).
2.4. Wyznaczanie salda kont nie będących kontami rozrachunkowymi
2.4.1. jeżeli:
|wartość obrotu strony WN| > |wartość obrotu strony MA|
wówczas:
saldo WN = wartość obrotu strony WN – wartość obrotu strony MA
2.4.2. jeżeli:
|wartość obrotu strony WN| < |wartość obrotu strony MA|
wówczas:
saldo MA = wartość obrotu strony MA – wartość obrotu strony WN
2.4.3. jeżeli:
|wartość obrotu strony WN| = |wartość obrotu strony MA|
wówczas:
saldo = 0
Szczegółowy wykaz algorytmów zastosowanych w programie – Wkład do polityki rachunkowości przechowywany w pliku PDF na serwerze Drukarnia w Katalogu instrukcje. Algorytmy te mogą się zmieniać w zależności od zmian w systemie, wynikających np. ze zmian przepisów prawnych.
3. Przetwarzanie danych
3.1. Ministerstwo Gospodarki przetwarza dane księgowe przy użyciu systemu informatycznego Quorum firmy QNT Systemy Informatyczne sp. z o.o.
3.2. System Quorum jest w pełni zintegrowanym zestawem funkcji, przy pomocy których użytkownicy mogą wprowadzać i analizować dane zgromadzone w jednym wspólnym repozytorium danych. Dla lepszej czytelności opisywane funkcje systemu są pogrupowane w programy (moduły).
3.3. Jednym z modułów systemu Quorum jest program finansowo-księgowy Qwant. Program Qwant umożliwia realizację zadań należących do wykonania w obszarze pionu księgowego. Pozwala on na uzyskanie informacji niezbędnych dla sprawozdawczości finansowej oraz do celów szeroko pojętego zarządzania finansami podmiotu gospodarczego. Program ten jest dostosowany do struktury działania jednostki budżetowej.
3.4. Ewidencja księgowa może być oparta na bieżącym rejestrowaniu wszystkich zdarzeń gospodarczych oraz na okresowej sprawozdawczości budżetowej. Program umożliwia efektywną kontrolę wykorzystania posiadanych środków własnych oraz wpływających dochodów budżetowych. Cała funkcjonalność programu jest zorganizowana w postaci okien. Okna programu służą do wprowadzania danych, umożliwiają dokonywanie ich przetwarzania, a także pozwalają na prezentację zestawień oraz drukowanie wydawnictw. Okna programu są przywoływane na ekran przez użycie odpowiedniej opcji menu programu. Menu jest wielopoziomowe. Menu umożliwia użytkownikowi korzystanie z programu. Wszystkie jego funkcje są wywoływane przez wybranie odpowiedniej opcji menu.
3.5. Podstawowe cechy programu finansowo-księgowego Qwant:
a) definiowany przez użytkownika wykaz obsługiwanych Płatników,
b) definiowany przez użytkownika wykaz rejestrów księgowych,
c) definiowana przez użytkownika struktura konta,
d) definiowany przez użytkownika plan kont wraz z wykazem księgowań dozwolonych dla wskazanego konta,
e) definiowany przez użytkownika rejestr nośników kosztów,
f) prowadzenie rejestrów bankowych, kasowych, poleceń księgowania,
g) wielowalutowość, automatyczne obliczanie różnic kursowych,
h) dekretacja księgowań jednostronna, dwustronna, możliwość równoczesnego księgowania kosztów rodzajowych,
i) bieżąca kontrola bilansowania się dokumentów,
j) bieżące sprawdzanie poprawności wprowadzanych dokumentów,
k) rejestracja planu finansowego i jego kolejnych modyfikacji,
l) ostrzeganie o przekroczeniu budżetu na podstawie wprowadzonego planu,
m) obsługa klasyfikacji zadaniowej,
n) automatyczne tworzenie sprawozdań budżetowych Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-N, Rb-Z, Rb-BZ1,
o) możliwość „księgowania na czerwono”, prowadzenie na bieżąco analitycznych kart kontowych,
p) prowadzenie dziennika obrotów,
q) rozrachunki z kontrahentami, – rozrachunki z pracownikami, rozliczenia zaliczek i delegacji pracowników,
r) całkowicie definicyjny i automatyczny sposób rozliczania kosztów,
s) możliwość definicji liczby i rodzajów rozdzielników,
t) możliwość szczegółowej definicji obliczeń, szczegółowe karty kalkulacyjne zleceń,
u) różnorodne zestawienia (analityczne, syntetyczne) finansowe, rozrachunkowe, kosztowe z dowolnych urządzeń księgowych i dokumentów,
v) automatyczne tworzenie bilansu zamknięcia i otwarcia,
w) obsługa programu za pomocą list zleceń (menu),
x) ułatwienia wprowadzania danych (słowniki, listy wyboru), podpowiedzi dla operatora,
y) dostępny w każdej chwili kontekstowy pomocnik z informacją o sposobie postępowania.
3.6. Główne procesy realizowane przez system:
a) definiowanie struktury konta księgowego,
b) definiowanie klasyfikacji budżetowej,
c) definiowanie syntetycznego i analitycznego planu kont,
d) definiowanie wykazu Płatników,
e) definiowanie wykazu rejestrów księgowych,
f) definiowanie–wykazu kas,
g) definiowanie wykazu kont bankowych,
h) definiowanie sposobu analizy szczegółowej kosztów,
i) definiowanie zestawień księgowych.
3.7. Dekretacja rozliczeń z kontrahentem dotyczących faktur otrzymanych – po wskazaniu kontrahenta w rejestrze kontrahentów zostaje wyświetlony wykaz wszystkich nierozliczonych faktur. W wykazie należy wskazać te, które są rozliczane. System tworzy automatycznie dekrety zawierające pełną informację księgową.
3.8. Dekretacja przekazanych zaliczek do rozliczeń z kontrahentem – po wskazaniu kontrahenta w rejestrze kontrahentów zostaje wyświetlony wykaz wszystkich nierozliczonych faktur. W wykazie należy wybrać właściwą fakturę i wskazać, że wprowadzany dokument to zaliczka. System tworzy automatycznie dekret zawierający pełną informację księgową.
3.9. Dekretacja rozliczeń z pracownikiem – po wskazaniu pracownika w rejestrze zostaje wyświetlony wykaz wszystkich nierozliczonych operacji księgowanych na kontach rozliczeń z pracownikiem. W wykazie należy wskazać dokumenty, które są rozliczane. System tworzy automatycznie dekrety zawierające pełną informację księgową.
3.10. Wprowadzanie dowolnych przychodów lub rozchodów – przychody lub rozchody nie związane z rozrachunkami, z kontrahentem lub pracownikiem mogą być wprowadzone przez podanie informacji o koncie, KWocie przychodu lub rozchodu oraz opcjonalnie o numerze zlecenia, numerze kontrahenta, numerze osoby, symbolu faktury, numerze delegacji i dacie delegacji. Podczas wprowadzania pozycji w raporcie kasowym następuje kontrola poprawności wykonanej dekretacji. W czasie dekretacji dostępne są słowniki (rejestr kont, osób, kontrahentów), w których można wyszukiwać potrzebne dane.
3.11. Emisja wymaganych dokumentów – w trakcie wprowadzania pozycji raportu kasowego można wydrukować dokumenty KP i KW, a po wprowadzeniu wszystkich pozycji – raport kasowy.
3.12. Obliczanie różnic kursowych – w przypadku walutowego raportu kasowego po wprowadzeniu wszystkich pozycji raportu, system automatycznie wylicza różnice kursowe wynikające z rozchodów metodą średniego ważonego kursu przychodów.
3.13. Obliczanie sald końcowych raportu – na podstawie sald początkowych raportu bankowego oraz wszystkich pozycji raportu system automatycznie wylicza salda końcowe zarówno walutowe, jak i złotówkowe.
3.14. Emisja przelewów – program umożliwia tworzenie przelewów, które mogą być albo wprowadzone ręcznie, albo utworzone automatycznie na podstawie wprowadzonych dokumentów księgowych. Przelewy mogą być wydrukowane lub przekazane w formie elektronicznej do banku.
3.15. Dekretacja dokumentów polecenia księgowania PK – pozycje w dokumencie PK zawierają pozycje składające się z obrotów strony Wn i Ma. Dla każdej ze stron oprócz podania symbolu konta i KWoty system wymaga wprowadzenia dodatkowej informacji, której zakres jest definiowany przez użytkownika w trakcie wprowadzania syntetycznego planu konta. Podczas księgowania pozycji w dokumentach PK następuje kontrola poprawności wprowadzanych danych. Dostępne słowniki, pozwalają na wyszukanie potrzebnych danych.
3.16. Kontrola poprawności wykonanych księgowań.
3.16.1. Program na bieżąco kontroluje poprawność wykonanych księgowań.
Jest to realizowane przez kontrolę:
a) występowania konta w planie kont,
b) bilansowania się pozycji,
c) zgodności kont przeciwstawnych,
d) wprowadzenia wymaganych rozwinięć analitycznych (np. symbol rozrachunku dla kont rozrachunkowych),
e) bilansowania się dokumentu,
f) poprawności wszystkich wprowadzonych rozwinięć analitycznych (zgodność ze słownikami).
3.16.2. Definiowanie szablonów księgowych. Program umożliwia wprowadzenie schematów pomocnych w dekretacji wielopozycyjnych dokumentów – szablony księgowe przyśpieszają prace związane z dekretacją wielopozycyjnych dokumentów.
3.16.3. Planowanie rozliczenia kosztów rozłożonych w czasie, z możliwością automatycznego tworzenia dokumentów księgowych na podstawie planu. Program umożliwia wprowadzenie harmonogramu rozliczania kosztów, które nie mogą być zaksięgowane w całości, w momencie poniesienia wydatku.
Na koniec każdego okresu sprawozdawczego program automatycznie utworzy dekret księgowania kosztów na podstawie informacji zawartych w harmonogramach. To rozwiązanie pozwala na całkowitą automatyzację comiesięcznej aktualizacji kosztów rozliczanych okresowo.
3.16.4. Wyszukiwanie dokumentów według różnych kryteriów. Program posiada rozbudowany moduł wyszukiwania dokumentów według dowolnych kryteriów, między innymi według zakresu dat, typu dokumentu, numeru konta, wprowadzonej KWoty, symbolu kontrahenta i symbolu osoby.
3.16.5. Wprowadzanie planu i dokumentów zmian. Program umożliwia wprowadzenie planu jak i wszystkich kolejnych modyfikacji planu. Plan może być wprowadzany w układzie zadaniowym z możliwością automatycznej konwersji na plan obrotów kont księgowych.
3.17. Analiza sald i kosztów.
3.17.1. Analiza sald kont w ujęciach syntetycznym i analitycznym. Wykonanie analizy sald kont jest możliwe za pomocą zestawień obrotowych. Za pomocą tych zestawień można uzyskać informacje o saldach kont w wybranym dniu. Kryteria określające zawartość i postać zestawienia są definiowane przez użytkownika programu.
3.17.2. Analiza sald kont w ujęciu syntetycznym – realizacja przez zestawienia obrotowe, umożliwia uzyskanie informacji o obrotach oraz saldach kont syntetycznych. Zestawienia te są wykonywane na podstawie dekretacji na kontach analitycznych, dlatego też wystarczy wprowadzać dekrety tylko dla kont analitycznych.
3.17.3. Analiza sald kontrahentów/osób. Analizę tę przeprowadza się za pomocą sprawozdań rozrachunkowych z kontrahentami lub osobami. Zestawienia rozrachunkowe można wykonywać dla wybranych kont rozrachunkowych, wybranej grupy kontrahentów lub osób i za wybrany okres. Zestawienia mogą być wykonywane z pełną szczegółowością (z dokładnością do faktury) lub z grupowaniem według kontrahentów lub osób.
3.17.4. Analiza kosztów w ujęciu rodzajowym. Analizę tę przeprowadza się za pomocą zestawień obrotowych analitycznych, syntetycznych lub kosztowych według rodzajów. Zestawienie kosztowe rodzajowe umożliwiają analizę rozdziału kosztów rodzajowych na konta kosztów według działalności. Zestawienia można wykonać za wybrany okres czasu i dla określonych kont oraz urządzeń księgowych.
3.17.5. Analiza kosztów według działalności. Analizę te przeprowadza się za pomocą zestawień obrotowych analitycznych bądź syntetycznych lub kosztowych według działalności.
3.18. Zestawienia kosztowe według działalności umożliwiają analizę rozdziału kosztów rodzajowych przeksięgowanych na konta według działalności. Zestawienia można wykonać za wybrany okres czasu i dla określonych kont oraz urządzeń księgowych.
3.18.1. Analiza kosztów według nośników kosztów. Analiza kosztów na poziomie niższym niż konto analityczne realizowana jest w oparciu o rejestr nośników kosztów. Można dokonać automatycznego grupowania dekretacji na kontach kosztowych według zdefiniowanego grupowania w układzie kalkulacyjnym. Numery umów (zleceń) wprowadzane są podczas dekretacji dokumentów.
3.18.2. Windykacja należności. Program wykonuje automatycznie obliczanie i emisję not odsetkowych, upomnień i potwierdzeń sald na podstawie dekretacji należności oraz dokonanych wpłat.
3.18.3. Tworzenie kalkulacji nośników kosztów. Proces tworzenia kalkulacji zleceń przebiega automatycznie w oparciu o wszystkie wykonane w rozliczanym miesiącu dekretacje. Tworzenie kalkulacji zleceń jest połączone z dodatkową kontrolą wykonanych dekretacji.
3.18.4. Wyksięgowanie różnic kursowych wynikające z rozrachunków prowadzonych w obcej walucie.
3.18.5. Zamykanie miesiąca (lub innego okresu dekretacji) następuje przez podanie daty końca okresu dekretacji. Po jej wprowadzeniu program blokuje możliwość modyfikowania i dopisywania dokumentów z datą dekretacji wcześniejszą od podanej daty zamknięcia okresu. Dokumenty te można jedynie przeglądać i wykonywać na ich podstawie zestawienia.
3.18.6. Zamykanie roku obrachunkowego obejmuje:
a) utworzenie bazy danych dla nowego roku obrachunkowego, utworzenie dokumentu bilansu zamknięcia oraz wygenerowanie dokumentu bilansu otwarcia,
b) utworzenie bazy danych dla nowego roku obrachunkowego pozwala na rozdzielenie danych zamykanego i otwieranego okresu obrachunkowego. W wyniku utworzenia nowej bazy, dane z poprzedniego roku są przechowywane w oddzielnej bazie niż dane z roku bieżącego. Dane z lat poprzednich są w każdej chwili dostępne do odczytu,
c) utworzenie bilansu zamknięcia realizowane jest na podstawie określonego przez użytkownika schematu przeksięgowania,
d) w czasie tworzenia bilansu otwarcia konta przenoszone są saldami i ewentualnie grupowane według określonego przez użytkownika schematu grupowania.
3.18.7. Wszystkie dostępne wydruki i zestawienia są pogrupowane w rozwijanych grupach zleceń. Korzystając z nich jest do dyspozycji kilkadziesiąt zestawień prezentujących informacje o obrotach kont syntetycznych i analitycznych, stanie finansów placówki oraz rozrachunkach z kontrahentami i pracownikami.
3.18.8. Zestawienie obrotów i sald umożliwia zdefiniowanie dowolnej liczby zestawień analitycznych bądź syntetycznych dowolnych grup kont. Zestawienia:
a) mogą być uzyskiwane w różnych układach tzn. z wyróżnionym bilansem otwarcia, z obrotami narastającymi od początku roku, z saldami za cały okres obrachunkowy,
b) można wykonać dla dowolnego okresu obrachunkowego, włącznie z okresami archiwalnymi z lat ubiegłych. Wszystkie zestawienia są pokazywane w pierwszej kolejności na ekranie, następnie każde z nich może zostać wydrukowane,
c) zakupów są wykonywane dla aktualnego rejestr księgowego. Przedstawiają one wszystkie operacje kupna (operacje na kontach) w rozbiciu na poszczególne dni, kontrahentów i faktury,
d) mogą dotyczyć faktur i rachunków lub korekty faktur i rachunków,
e) budżetowe są w pełni sparametryzowane, jedynie forma zestawień budżetowych, zakres kont, typ kont, wyświetlane obroty są ustalane przez Użytkownika. Poszczególnym zestawieniom będącym definicjami realizowanych sprawozdań Użytkownik nadaje indywidualne nazwy, aby następnie mógł je wielokrotnie wykorzystywać. Najczęściej wykonywane zestawienia to sprawozdania z dochodów i wydatków. Dzięki wbudowanemu pomocniczemu formularzowi do wprowadzenia i modyfikowania definicji zestawień program umożliwia Użytkownikowi ich modyfikację.
3.18.9. Zestawienie według zadań umożliwia kontrolę realizacji budżetu według zdefiniowanych zadań budżetowych. Zlecenie jest w pełni sparametryzowane. Forma zestawień budżetowych, zakres kont, typ kont, wyświetlone obroty są ustalane przez użytkownika. Poszczególnym zestawieniom będącym definicjami realizowanych sprawozdań użytkownik nadaje indywidualne nazwy, aby następnie mógł je wielokrotnie wykorzystywać.
3.19. Druki Rb – zestawienie to służy do przeglądania, edycji i drukowania druków Rb. Dostępne w programie formularze druków Rb zostały dostosowane do formatu ustalonego przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej, w rozporządzeniu z dnia 28 grudnia 2011 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej w układzie zadaniowym oraz w rozporządzeniu z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. Korzystając z funkcji programu oraz z dostarczonych definicji druków można przygotować i wydrukować sprawozdania budżetowe na formularzach oznaczonych symbolami:
a) Rb-23 – miesięczne/roczne sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek budżetowych, z wyłączeniem rachunków izb celnych,
b) Rb-27 – miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych,
c) Rb-28 – miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa,
d) Rb-28-W – miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku budżetowego,
e) Rb-BZ1 – półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania wydatków budżetu państwa oraz budżetu środków europejskich w układzie zadaniowym,
f) Rb-Z – KWartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji,
g) Rb-N – KWartalne sprawozdanie o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych,
h) Rb-70 – KWartalne sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach.
3.19.1. Zestawienie kart kontowych służy do przedstawienia w porządku chronologicznym obrotów na wybranych kontach. Zestawienie może być wykonane niezależnie dla kont syntetycznych i analitycznych. Dzięki bardzo bogatemu zestawowi filtrów zestawienie to umożliwia analizę obrotów w różnych układach (dla wskazanego kontrahenta, klasyfikacji budżetowej i każdego innego elementu zapisu księgowego).
3.19.2. Zestawienie kart obrotów dziennych służy do przedstawienia stanu kont w rozbiciu na miesiące z uwzględnieniem podziału na poszczególne dni. Również to zestawienie może być wykonane niezależnie dla kont syntetycznych i analitycznych.
3.19.3. Zestawienie – rozrachunki – jest grupą podzleceń, za pomocą których można wykonać zestawienia rozrachunkowe z kontrahentami oraz z osobami fizycznymi. Ponadto można wykonać, a następnie wydrukowa zestawienia i potwierdzenia sald kontrahentów oraz osób fizycznych.
3.19.4. Noty odsetkowe – program posiada funkcjonalność umożliwiającą przeprowadzanie analizy wystawionych not odsetkowych. Ponieważ informacja o wysłanej nocie może być usunięta z poziomu zestawienia, możliwe jest obliczenie noty odsetkowej.
3.19.5. Upomnienia – podobnie jak noty odsetkowe, analizie mogą być poddane wysłane wezwania do uregulowania należności. W przypadku usunięcia informacji o wysłanym upomnieniu, możliwe jest jego ponowne wydrukowanie.
3.19.6. Potwierdzenia sald – w tym zestawieniu mogą być analizowane, usuwane i ponownie drukowane potwierdzenia zgodności sald z wybranymi–kontrahentami.
3.19.7. Karty wydatków – zestawienie to służy do wykonania sprawozdania o wydatkach i kosztach wskazanego konta w wybranym rejestrze księgowym.
4. Bezpieczeństwo i ochrona danych
4.1. Bezpieczeństwo danych w odniesieniu do programu QWANT odbywa się przez zabezpieczenia dostępu danych na różnych poziomach:
4.1.1. bazy danych – program stosuje zaawansowaną technologicznie bazę danych firmy Sybase Co ver. 9.0, która gwarantuje wysoki stopień bezpieczeństwa danych w czasie eksploatacji programu;
4.1.2. aplikacji – stosowane są unikalne identyfikatory użytkowników, hasła dostępu (funkcja systemowa Specjalne/ Rejestr użytkowników/Dodaj dane) oraz nadawane są odpowiednie do zajmowanego stanowiska pracy uprawnienia. Zgodnie z procedurą nr P-BI-29 „Zarządzanie systemami informatycznymi” konta użytkowników i uprawnienia zakładane i nadawane są przez ASI po wnioskowaniu do BI przez administratora merytorycznego. Nowe hasła dostarczane są przez ASI: drogą mailową, osobiście lub telefonicznie po uprzedniej weryfikacji użytkownika. Tą samą drogą odbywa się zgłaszanie modyfikacji uprawnień użytkownika oraz blokada użytkownika w systemie;
4.1.3. stacji końcowych – stosowana jest ochrona fizyczna nośników, sprzętu przed kradzieżą, zniszczeniem oraz niepowołanym dostępem.
4.2. Do systemu finansowo-księgowego mają dostęp wyłącznie osoby uprawnione. Dostęp ten polega na:
4.2.1. fizycznym dostępie do serwera systemu finansowo-księgowego;
4.2.2. logicznym dostępie do serwera systemu finansowo-księgowego;
4.2.3. fizycznym dostępie do stanowisk końcowych (stacji roboczych), na których zainstalowane jest oprogramowanie klienckie systemu finansowo-księgowego;
4.2.4. logicznym dostępie do systemu finansowo-księgowego kontrolowany jest w następujących etapach: logowanie użytkownika do domeny NT, logowanie użytkownika do systemu finansowo-księgowego.
4.3. Dla prawidłowego przebiegu operacji logowania do domeny NT oraz do systemu finansowo- księgowego użytkownik logujący musi być wcześniej zarejestrowany w domenie i w systemie księgowym, oraz posiadać odpowiednie uprawnienia dostępu do zasobów sieciowych oraz do modułów systemu finansowo-księgowego.
4.4. Dla większego bezpieczeństwa hasła dostępu są okresowo zmieniane i nie mogą powtarzać się w czterech cyklach.
5. Tworzenie kopii bezpieczeństwa
5.1. Kopie zapasowe tworzone są zgodnie z procedurą P-BI-32 „Kopie zapasowe”. Kopia zapasowa (backup) baz danych systemu finansowo-księgowego przeprowadzana jest automatycznie i codziennie na serwerze. Możliwe jest także tworzenie kopii „na życzenie” przez uprawnione osoby (administratorów systemu/systemów) w trakcie pracy systemu na stanowiskach końcowych lub na serwerze. Przechowywane informacje traktowane są jako kopia zapasowa. Kopie bezpieczeństwa tworzone są automatycznie przez skrypt do backupu, przez administratora.
5.2. Administrator może tworzyć kopie bezpieczeństwa w następujący sposób: uruchamiając odpowiedni skrypt tworzy backup pełny (pliki *.db oraz *.log) w podanej poprzez skrypt lokalizacji.
5.2.1. Kopie bezpieczeństwa są tworzone według planu i z uwzględnieniem:
a) regularnego sposobu tworzenia kopii bezpieczeństwa,
b) określenia czasu wymaganego do backupu/odtworzenia po awarii,
c) tworzenia dokumentacji z przeprowadzonych zadań (zgodnie z procedurą P-BI-33 „Monitorowanie systemów informatycznych” prowadzony jest Dziennik aplikacji),
d) śledzenia błędów, notowania nietypowych zachowań.
5.2.2. Dla maksymalnego bezpieczeństwa danych znajdujących się w zbiorach baz danych zalecane jest codzienne tworzenie pełnych kopii bezpieczeństwa wszystkich baz. Operacja ta jest cykliczna i wykonywana automatycznie przez odpowiedni skrypt (program) wykorzystujący narzędzie Dbbackup – uruchamiany codziennie o określonej porze, w czasie gdy użytkownicy nie korzystają z zasobów systemu, a sama operacja jest bezpieczniejsza i mniej obciąża zasoby sieciowe.
5.2.3. Skrypt wykonujący backup zawiera nazwę i hasło użytkownika uprawnionego do wykonywania backupu, w związku z tym szczególnie istotne jest zadbanie o bezpieczeństwo dostępu do stacji roboczej (stanowiska końcowego) służącego do wykonywania backupu.
5.2.4. Dbbackup wykonuje kopie plików baz danych w trybie online, czyli przy działającym serwerze, więc nie jest wymagane wyłączenie na ten czas serwera. Zgodnie z zaleceniem kopie są tworzone w dni powszednie od poniedziałku do piątku. Narzędzie Dbbackup jednorazowo tworzy kopię tylko jednej bazy danych. Aby wykonać backup kilku baz Dbbackup musi być uruchomiony dla każdej instancji osobno. Ponieważ bazy danych firmy posiadają taką samą nazwę (z rozszerzeniem .db), każdą bazę należy umieszczać w osobnym katalogu. Na dysku, na którym jest wykonywana kopia należy zapewnić odpowiednią ilość wolnego miejsca. Kopia zapasowa baz danych zostaje przetestowana po zakończeniu pod względem poprawności wykonania.
5.2.5. Standardowy skrypt do backupu może być modyfikowany i stanowić podstawę do zbudowania własnej dostosowanej do aktualnych warunków i potrzeb wersji końcowej skryptu do backupu. Tworzona jest kopia bezpieczeństwa trzech baz serwera systemu finansowo-księgowego.
5.2.6. Każda baza jest umieszczana w osobnym podkatalogu. W przypadku zmian haseł administracyjnych do baz należy również odpowiednio zmodyfikować pole pwd. Dla prawidłowego przebiegu operacji musi być wcześniej utworzony folder „backup” na dysku lokalnym C. Serwer systemu finansowo-księgowego komunikuje się ze stacjami roboczymi poprzez protokół TCP/IP.
5.2.7. Kopie baz są umieszczane w odpowiednich folderach i powinny się tam znajdować tylko tymczasowo (najdłużej do kolejnej operacji, gdyż w przeciwnym wypadku zostaną zastąpione nowszą wersją). Pliki backupu przechowywane są w centralnym systemie backupowym na macierzy dyskowej.
Załącznik nr 5
OZNACZENIE SYMBOLI DANEGO RODZAJU DOKUMENTU W REJESTRZE KSIĘGOWYM MINISTERSTWA
| LP. | SYMBOL | NAZWA |
| 1 | BO | Bilans otwarcia |
| 2 | BZ | Bilans zamknięcia |
| 3 | DZ | Dowody zastępcze |
| 4 | FVAT | Faktury VAT |
| 5 | GM/1 | Magazyn upominków |
| 6 | GM/2 | Pozostałe magazyny |
| 7 | NAL | Należności |
| 8 | PK | Polecenie księgowania |
| 9 | PK/AZF | PK – Asystent Zarządzania |
| 10 | PK/DEP | PK – Depozyt |
| 11 | PK/PRZ | PK – Przeksięgowania |
| 12 | PK/SOC | PK – Fundusz Socjalny |
| 13 | PK/Z-F | Zaangażowanie – osoby fizyczne |
| 14 | PK/Z-P | Zaangażowanie – osoby prawne |
| 15 | PL | Księgowania płac |
| 16 | PL DEP | Księgowanie list – depozyt |
| 17 | PL SOC | Księgowanie list – socjalny |
| 18 | PLAN | Plan finansowy |
| 19 | RK/DEP | Raport kasowy – depozyt |
| 20 | RK/DGO | Raport kasowy – dewizowy |
| 21 | RK/GWA | Raport kasowy – gwarancje bankowe |
| 22 | RK/RES | Raport kasowy – resort |
| 23 | RK/SOC | Raport kasowy – socjalny |
| 24 | RK/ZGO | Raport kasowy – złotowy |
| 25 | RO/RES | Rozliczenia – resort |
| 26 | ŚR_TRW | Środki trwałe |
| 27 | WB/DEP | Wyciąg bankowy – depozyt |
| 28 | WB/DGO | Wyciąg bankowy – dochody |
| 29 | WB/SOC | Wyciąg bankowy – socjalny |
| 30 | WB/WDP | Wyciąg bankowy – dochody poślizgi |
| 31 | WB/WG | Wyciąg bankowy – wydatki |
| 32 | WB/WGP | Wyciąg bankowy – wydatki poślizgi |
| 33 | ZAB | Zabezpieczenia |
| 34 | ZAB/R | Zabezpieczenia – resort |
| 35 | ZAGRAN | Delegacje zagraniczne |
| 36 | ZOB | Zobowiązania |
| 37 | ZOB SOC | Zobowiązania socjalny |
Załącznik nr 6
OZNACZENIE SYMBOLI DANEGO RODZAJU DOKUMENTU W REJESTRZE KSIĘGOWYM RESORTU
| LP. | SYMBOL | NAZWA |
| 1 | AZBE | Azbest |
| 2 | BO | Bilans Otwarcia |
| 3 | BZ | Bilans Zamknięcia |
| 4 | CEIDG | Budowa Centralnej Ewidencji i Informacji o działalności Gospodarczej – CEIDG |
| 5 | D_20 | Wyciąg bankowy – dochody |
| 6 | D_20_P | Wyciąg bankowy – dochody – okres przejściowy |
| 7 | FGŚP | Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych |
| 8 | G | Górnictwo i Kopalnictwo, Hutnictwo |
| 9 | GRANT | Grant Banku Światowego |
| 10 | H | Handel |
| 11 | IG45 | 4.5 Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 12 | IG52 | 5.2 Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 13 | IG621 | 6.2.1 Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 14 | IG622 | 6.2.2 Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 15 | IG63 | 6.3 Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 16 | IG651 | 6.5.1 Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 17 | IG652 | 6.5.2 Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 18 | IGDPO | Pomoc Techniczna Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka DPO |
| 19 | IGPARP | PARP Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 20 | K_BA | Koszty bankowe |
| 21 | KB_PO | Koszty bankowe – Programy Operacyjne |
| 22 | NAL | Należności |
| 23 | OM | Organizacje międzynarodowe-składki |
| 24 | P_ŚE | Płatności ze środków europejskich |
| 25 | PF | Plan finansowy |
| 26 | PK_D | Polecenie księgowania/Dokumenty |
| 27 | PK_WB | Polecenie księgowania/Wyciągi bankowe |
| 28 | PL | Placówki MG |
| 29 | PMG | Program Mobilizacji Gospodarki |
| 30 | PO IG | Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 31 | PO IiS | Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko |
| 32 | PO KL | Program Operacyjny Kapitał Ludzki |
| 33 | PO PT | Nieprawidłowości w ramach programów operacyjnych |
| 34 | PP | Przetwórstwo Przemysłowe |
| 35 | RPPO | Wyciąg bankowy – rachunek pomocniczy |
| 36 | W_20 | Wyciąg bankowy – wydatki |
| 37 | W_20_P | Wyciąg bankowy – wydatki – okres przejściowy |
| 38 | W_UE | Płatności ze środków europejskich |
| 39 | W_GRA | Wyciąg bankowy – Grant Banku Światowego |
| 40 | WE | WE-MSZ |
| 41 | WE_GW | Weksle i gwarancje bankowe |
| 42 | WY_IG | Wynagrodzenia Program Operacyjny Innowacyjna Gospodarka |
| 43 | WY_IR | Wynagrodzenia Program Operacyjny Inteligentny Rozwój |
| 44 | WY_IS | Wynagrodzenia Program Operacyjny Infrastruktura i Środowisko |
| 45 | WY_KL | Wynagrodzenia Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki |
| 46 | WY_PT | Wynagrodzenia Program Operacyjny Pomoc Techniczna |
| 47 | Z_G | Zaangażowanie środków – Górnictwo i Kopalnictwo, Hutnictwo |
| 48 | ZB_AH | Zabezpieczenie środków_AH |
| 49 | ZB_AM | Zabezpieczenie środków_AM |
| 50 | ZB_BH | Zabezpieczenie środków_BH |
| 51 | ZB_EK | Zabezpieczenie środków_EK |
| 52 | ZB_IW | Zabezpieczenie środków_IW |
| 53 | ZB_JK | Zabezpieczenie środków_JK |
| 54 | ZB_MK | Zabezpieczenie środków_MK |
| 55 | ZLP_P | Zaangażowanie lat przyszłych – Pozostałe |
| 56 | ZLP_PO | Zaangażowanie lat przyszłych – Programy Operacyjne |
| 57 | ZOB | Zobowiązania pozostałe |
Załącznik nr 7
ZASADY KLASYFIKACJI OPERACJI GOSPODARCZYCH
1. Konta bilansowe
1) Zespół 0 – „Majątek trwały”
Konta zespołu 0 „Majątek trwały” służą do ewidencji: rzeczowego majątku trwałego, wartości niematerialnych i prawnych, finansowego majątku trwałego, umorzenia majątku, inwestycji.
Konto 011 – „Środki trwałe”
Konto 011 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które nie podlegają ujęciu na kontach: 013, 014.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej środków trwałych, z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie 071.
Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności: przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych: przychody środków trwałych nowo ujawnionych, nieodpłatne przyjęcie środków trwałych, zwiększenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.
Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności: wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania, ujawnione niedobory środków trwałych, zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji ich wyceny.
Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 011 „Środki trwałe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
|
|
| Wn | Ma |
| 1. | Przychody środków trwałych w wyniku zakupu gotowych środków trwałych. | 011 | 300 |
| 2. | Przychody środków trwałych w wyniku rozliczenia inwestycji | 011 | 080 |
| 3. | Wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych | 011 | 080 |
| 4. | Przychody środków trwałych nowo ujawnionych | 011 | 800 |
| 5. | Nieodpłatne przyjęcie na stan nowych środków trwałych | 011 | 800 |
| 6. | Nieodpłatne otrzymanie używanych środków trwałych: a) wartość nieumorzona, b) wartość dotychczasowego umorzenia |
011 011 |
800 071 |
| 7. | Zwiększenia wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny: a) w zakresie wartości bilansowej, b) w zakresie dotychczasowego umorzenia |
011 011 |
800 071 |
| 8. | Wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania: a) wartość netto (wartość początkowa minus umorzenie), b) dotychczasowe umorzenie |
800 071 |
011 011 |
| 9. | Zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych na skutek aktualizacji ich wyceny: a) w zakresie wartości bilansowej, b) w zakresie dotychczasowego umorzenia |
800 071 |
011 011 |
Konto 013 – „Pozostałe środki trwałe'
Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, niepodlegających ujęciu na kontach: 011, 014, wydanych do używania na potrzeby działalności jednostki, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie 072.
Na stronie Wn konta 013 ujmuje się w szczególności: środki trwałe przyjęte do używania z zakupu lub inwestycji, nadwyżki środków trwałych w używaniu, nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.
Na stronie Ma konta 013 ujmuje się w szczególności: wycofanie środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania, ujawnione niedobory środków trwałych w używaniu.
Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość środków trwałych znajdujących się w używaniu w wartości początkowej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 013 „Pozostałe środki trwałe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
|
|
| Wn | Ma |
| 1. | Przychody z zakupu pozostałych środków trwałych według cen nabycia lub kosztu wytworzenia | 013 | 201,300 |
| 2. | Przychody pozostałych środków trwałych w wyniku rozliczenia inwestycji | 013 | 080 |
| 3. | Przychody pozostałych środków trwałych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji niewymagające postępowania wyjaśniającego | 013 | 760 |
| 4. | Przychody pozostałych środków trwałych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego | 013 | 240 |
| 5. | Przyjęcie do użytkowania nieodpłatnie otrzymanych nowych pozostałych środków trwałych od innych jednostek organizacyjnych | 013 | 760 |
| 6. | Nieodpłatnie otrzymane używane pozostałe środki trwałe: |
|
|
|
| a) w formie darowizny od innych podmiotów i osób według wyceny w protokole przyjęcia, | 013 | 760 |
|
| b) od innych jednostek organizacyjnych | 013 | 072 |
| 7. | Wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub podniesienia dolnego przedziału wartości, poniżej którego środki te są zaliczane do materiałów | 072 | 013 |
| 8. | Stwierdzone niedobory pozostałych środków trwałych | 072 | 013 |
Konto 014 – „Zbiory biblioteczne”
Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów bibliotecznych bibliotek naukowych, fachowych, szkolnych i pedagogicznych oraz bibliotek publicznych.
Na stronie Wn konta 014 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu i wartości początkowej zbiorów bibliotecznych, z wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 072.
Na stronie Wn konta 014 ujmuje się w szczególności: przychód zbiorów bibliotecznych pochodzących z zakupu lub nieodpłatnie otrzymanych, nadwyżki zbiorów bibliotecznych.
Na stronie Ma konta 014 ujmuje się w szczególności: rozchód zbiorów bibliotecznych na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania, niedobory zbiorów bibliotecznych. Przychody i rozchody zbiorów bibliotecznych wycenia się według cen nabycia. Przychody z tytułu nieodpłatnego otrzymania lub nadwyżki wycenia się zgodnie z komisyjnym oszacowaniem ich wartości.
Konto 014 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zbiorów bibliotecznych znajdujących się w jednostce.
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
|
|
| Wn | Ma |
| 1. | Przychód zbiorów bibliotecznych: |
|
|
|
| – z zakupu | 014 | 101,201,234,300 |
|
| – nieodpłatnie otrzymanych: |
|
|
|
| a) od innych bibliotek, będących jednostkami budżetowymi (w dotychczasowej wartości ewidencyjnej) | 014 | 072 |
|
| b) darów od osób fizycznych i prawnych (w bieżącej szacunkowej wartości określonej komisyjnie), | 014 | 760 |
|
| – z nadwyżek inwentaryzacyjnych | 014 | 072 |
| 2. | Rozchód zbiorów bibliotecznych z tytułu: |
|
|
|
| – likwidacji zużytych lub nieprzydatnych zbiorów | 072 | 014 |
|
| – nieodpłatnego przekazania, sprzedaży, | 072 | 014 |
|
| – niedoborów lub szkód | 072 | 014 |
Konto 020 – „Wartości niematerialne i prawne”
Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Wn konta 020 ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma – wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych, z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na kontach 071 i 072.
Konto 020 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 020 „Wartości niematerialne i prawne”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przychody z zakupu wartości niematerialnych i prawnych według cen | 020 | 201,300 |
|
| nabycia lub kosztu wytworzenia | 020 | 300 |
| 2. | Przychody wartości niematerialnych i prawnych w wyniku rozliczenia inwestycji | 020 | 080 |
| 3. | Nieodpłatnie otrzymane wartości niematerialne i prawne | 020 | 800 |
| 4. | Nieodpłatnie otrzymane częściowo umorzone wartości niematerialne i prawne: |
|
|
|
| a) wartość nieumorzona, | 020 | 800 |
|
| b) dotychczasowe umorzenie | 020 | 071 |
| 5. | Zmniejszenie stanu wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo w wyniku sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub wycofania z użytkowania: |
|
|
|
| a) wartość netto (wartość początkowa minus umorzenie), | 800 | 020 |
|
| b) dotychczasowe umorzenie | 071 | 020 |
Konto 021 – „Pozostałe wartości niematerialne i prawne”
Konto służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych do kwoty 3500,00 zł.
Na stronie Wn konta ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma-wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 021 „Wartości niematerialne i prawne”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
|
|
| Wn | Ma |
| 1. | Przychody z zakupu wartości niematerialnych i prawnych według cen nabycia lub kosztu wytworzenia. | 021 | 201,300 |
| 2. | Przychody wartości niematerialnych i prawnych w wyniku rozliczenia wartości niematerialnych i prawnych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji niewymagające postępowania wyjaśniającego | 021 | 760 |
| 3. | Przychody wartości niematerialnych i prawnych ujawnionych w wyniku inwentaryzacji po przeprowadzeniu postępowania wyjaśniającego | 021 | 240 |
| 4. | Przyjęcie do użytkowania nieodpłatnie otrzymanych nowych wartości niematerialnych i prawnych od innych jednostek organizacyjnych | 021 | 760 |
| 5. | Nieodpłatnie otrzymane używane wartości niematerialnych i prawnych: |
|
|
|
| a) w formie darowizny od innych podmiotów i osób według wyceny w protokole przyjęcia, b) od innych jednostek organizacyjnych | 021
| 760
|
| 6. | Wycofanie wartości niematerialnych i prawnych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub podniesienia dolnego przedziału wartości, poniżej którego środki te są zaliczane do materiałów | 072 | 021 |
| 7. | Stwierdzone niedobory wartości niematerialnych i prawnych | 072 | 021 |
| 8. | Zmniejszenie stanu wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo w wyniku sprzedaży, nieodpłatnego przekazania lub wycofania z użytkowania | 072 | 021 |
Konto 030 – „Długoterminowe aktywa finansowe”
Konto 030 służy do ewidencji długoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji i innych długoterminowych aktywów finansowych, o terminie wykupu dłuższym niż rok. Aktywa finansowe wprowadza się do ksiąg rachunkowych na dzień zawarcia kontraktu w cenie nabycia, to jest w wartości godziwej poniesionych wydatków. Podstawą zaksięgowania przekazanych na udziały środków pieniężnych jest akt notarialny oraz zlecenie dokonania przelewu środków pieniężnych.
Na stronie Wn konta 030 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu długoterminowych aktywów finansowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 powinna zapewnić ustalenie wartości poszczególnych składników długoterminowych aktywów finansowych według tytułów.
Konto 030 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych aktywów finansowych.
Wycena następuje na dzień bilansowy, czyli wartość akcji w cenie nabycia przeszacowuje się do wartości w cenie rynkowej, a różnicę przeszacownia rozlicza się zgodnie z art. 35 ust. 4 uor, zaś pozostałe akcje i udziały są wyceniane w cenie nominalnej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 030 „Długoterminowe aktywa finansowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wniesienie udziałów do spółki w formie pieniężnej | 030 | 130 |
| 2. | Objęcie udziałów w spółce w zamian za wniesienie wkładu niepieniężnego (aportu) w postaci środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie (inwestycji) lub mienia zlikwidowanych przedsiębiorstw | 030 | 800 |
| 3. | Rozchód sprzedanych udziałów, akcji według cen nabycia: |
|
|
|
| a) Wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty | 073 | 030 |
|
| wartości | 751 | 030 |
|
| b) Rozchód sprzedanych udziałów, akcji w wartości netto | 800 | 030 |
|
| Zmniejszenie wartości posiadanych udziałów (umorzenie) |
|
|
Konto 071 – „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”
Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych stosowanych przez jednostkę.
Odpisy umorzeniowe są dokonywane w korespondencji z kontem 400.
Na stronie Ma konta 071 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn – zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 071 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia podstawowych środków trwałych wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór, nieodpłatnym przekazaniem lub wniesieniem wkładu niepieniężnego (aportu) | 071 | 011 |
| 2. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo, wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór, nieodpłatnym przekazaniem lub wniesieniem w formie wkładu niepieniężnego (aportu) | 071 | 020 |
| 3. | Zmniejszenie wartości umorzenia w związku z dokonaniem urzędowej aktualizacji środków trwałych | 071 | 011 |
| 4. | Naliczenie za rok budżetowy umorzenia podstawowych środków trwałych oraz podstawowych wartości niematerialnych i prawnych | 400 | 071 |
| 5. | Dotychczasowe umorzenie nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych | 011 | 071 |
| 6. | Dotychczasowe umorzenie nieodpłatnie otrzymanych wartości niematerialnych i prawnych | 020 | 071 |
| 7. | Zwiększenie umorzenia w wyniku urzędowej aktualizacji środków trwałych | 800 | 071 |
| 8. | Umorzenie środków trwałych przejętych od zlikwidowanych (połączonych) jednostek | 011 | 071 |
| 9. | Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych przejętych od zlikwidowanych (połączonych) jednostek | 020 | 071 |
Konto 072 – „Umorzenie pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych”
Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości, w miesiącu wydania ich do używania.
Umorzenie jest księgowane w korespondencji z kontem 401.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Wn – zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych.
Na stronie Wn konta 072 ujmuje się umorzenie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych, przekazanych nieodpłatnie, a także stanowiących niedobór lub szkodę.
Na stronie Ma konta 072 ujmuje się odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych obciążających odpowiednie koszty, dotyczące nadwyżek środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych, dotyczące środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych otrzymanych nieodpłatnie.
Konto 072 może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 072 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych umarzanych jednorazowo, wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór lub nieodpłatnym przekazaniem | 072 | 013 |
| 2. | Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych umarzanych jednorazowo, wycofanych z eksploatacji w związku ze sprzedażą, likwidacją, uznaniem za niedobór lub nieodpłatnym przekazaniem | 072 | 021 |
| 3. | Jednorazowe umorzenie przekazanych do użytkowania pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych | 401 | 072 |
| 4. | Wartość umorzenia otrzymanych nieodpłatnie pozostałych środków trwałych | 013 | 072 |
| 5. | Wartość umorzenia otrzymanych nieodpłatnie wartości niematerialnych i prawnych | 021 | 072 |
Konto 073 – „Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe”
Konto 073 służy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych ewidencjonowanych w cenie nabycia. Odpisów z tytułu trwałej utraty wartości dokonuje się na koniec roku obrotowego. Jeśli akcje nie są notowane na giełdzie, to nie dokonuje się odpisów aktualizujących.
Na stronie Ma konta 073 ujmuje się odpis aktualizujący wartość długoterminowych aktywów finansowych na skutek trwałej utraty ich wartości.
Na stronie Wn konta 073 ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości długoterminowych aktywów finansowych, korektę ceny nabycia długoterminowych papierów wartościowych o uprzednio dokonany odpis z tytułu trwałej utraty wartości, przeniesienie odpisu aktualizującego z tytułu trwałej utraty wartości w przypadku przekwalifikowania długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych.
Konto 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Pełne lub częściowe przywrócenie uprzednio utraconej wartości ewidencjonowanych w cenie nabycia | 073 | 750 |
| 2. | Korekty ceny nabycia o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości: |
|
|
|
| a) W przypadku ich sprzedaży lub innej formy zmiany własności b) W razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych | 073 073 | 030 030 |
| 3. | Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości, poniżej ich wartości ewidencjonowanych w cenie nabycia | 751 | 073 |
Konto 080 – „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”
Konto 080 służy do ewidencji kosztów środków trwałych w budowie oraz do rozliczenia kosztów środków trwałych w budowie na uzyskane efekty inwestycyjne.
Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: poniesione koszty dotyczące środków trwałych w budowie w ramach prowadzonych inwestycji zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym imieniu, poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nieoddanych do używania maszyn, urządzeń oraz innych przedmiotów, zakupionych od kontrahentów, poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego.
Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów, w szczególności: środków trwałych, wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie.
Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość kosztów środków trwałych w budowie i ulepszeń.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 080 „Środki trwałe w budowie (inwestycje)”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Koszty dokumentacji projektowej zlecone: |
|
|
|
| a) podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą | 080 | 201 |
|
| b) osobom fizycznym na podstawie umowy o dzieło | 080 | 231 |
| 2. | Koszty środków trwałych w budowie (inwestycji) wynikające z faktur za roboty, dostawy i usługi | 080 | 201,300 |
| 3. | Wartość nieodpłatnie otrzymanych środków trwałych w budowie (inwestycji) | 080 | 800 |
| 4. | Wartość środków trwałych w budowie otrzymanych od zlikwidowanych (połączonych) jednostek | 080 | 800 |
| 5. | Przekazanie do użytkowania efektów inwestycyjnych w postaci: |
|
|
|
| a) środków trwałych, b) wartości niematerialnych i prawnych, | 011 020 | 080 080 |
| 6. | Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych środków trwałych w budowie | 800 | 080 |
| 7. | Wartość wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych w budowie | 800 | 080 |
Zespół 1 – „Środki pieniężne i rachunki bankowe”
Konta zespołu 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” służą do ewidencji: krajowych i zagranicznych środków pieniężnych przechowywanych w kasach,
Konto 101 – „Kasa”
Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasach jednostki.
Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma –rozchody gotówki i niedobory kasowe.
Wartość konta 101 koryguje się o różnice kursowe dotyczące gotówki w walucie obcej.
Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 101 „Kasa”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Podjęcie gotówki do kasy z rachunków bankowych | 101 | 141 |
| 2. | Wpłaty do kasy należności z tytułu dochodów budżetowych rozliczanych z budżetem i gromadzonych na wydzielonym rachunku dochodów | 101 | 221 |
| 3. | Wpłaty do kasy nieprzypisanych należności jednostek budżetowych: a) stanowiących przychody z tytułu dochodów budżetowych, b) stanowiących pozostałe przychody operacyjne, |
101 101 |
720 760 |
|
| c) odsetek z tytułu nieterminowych płatności | 101 | 750 |
| 4. | Zwroty niewykorzystanych zaliczek wypłaconych wcześniej pracownikom | 101 | 235 |
| 5. | Gotówkowe wpłaty do kasy wadiów przetargowych | 101 | 240 |
| 6. | Odprowadzenie gotówki z kasy na rachunki | 141 | 101 |
| 7. | Faktury z tytułu dostaw, robót i usług opłacone bezpośrednio z kasy | 201 | 101 |
| 8. | Wypłacone z kasy wynagrodzenia pracowników i ekwiwalenty | 231 | 101 |
| 9. | Wypłacone z kasy pożyczki dla pracowników z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. | 234 | 101 |
| 10. | Świadczenia pieniężne z zakładowego funduszu socjalnego wypłacone pracownikom, emerytom | 232 | 101 |
| 11. | Wypłacone z kasy zaliczki dla pracowników | 235 | 101 |
| 12. | Zwrot wydatków z tytułu podróży służbowych oraz za używanie prywatnych samochodów do celów służbowych | 235, 236 | 101 |
| 13. | Zwrot wydatków poniesionych przez pracowników związanych z zakupem materiałów i usług | 234, 235 | 101 |
Konto 130 – „Rachunek bieżący jednostki”
Konto 130 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych oraz obrotów na rachunku bankowym z tytułu wydatków i dochodów (wpływów) budżetowych objętych planem finansowym.
Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych: otrzymanych na realizację wydatków budżetowych zgodnie z planem finansowym oraz dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 223, z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji dochodów budżetowych), w korespondencji z kontem 101, 221.
Na stronie Ma konta 130 ujmuje się: zrealizowane wydatki budżetowe zgodnie z planem finansowym jednostki, jak również środki pobrane do kasy na realizację wydatków budżetowych (ewidencja szczegółowa według podziałek klasyfikacji wydatków budżetowych), w korespondencji z właściwymi kontami zespołów: 1, 2, 3, 4, 7 lub 8, okresowe przelewy dochodów budżetowych do budżetu, w korespondencji z kontem 222, okresowe przelewy środków pieniężnych dla dysponentów niższego stopnia (ewidencja szczegółowa według dysponentów, którym przelano środki pieniężne), w korespondencji z kontem 223.
Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na koncie 130 obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny.
Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.
Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bieżącym jednostki budżetowej. Saldo konta 130 jest równe saldu sald wynikających z ewidencji szczegółowej prowadzonej dla kont:
1) wydatków budżetowych; konto 130 w zakresie wydatków budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na realizację wydatków budżetowych, a niewykorzystanych do końca roku;
2) dochodów budżetowych; konto 130 w zakresie dochodów budżetowych może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych z tytułu zrealizowanych dochodów budżetowych, które do końca roku nie zostały przelane do budżetu.
Saldo konta 130 ulega likwidacji przez księgowanie: przelewu środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 223, przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 222.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 130 „Rachunek bieżący jednostki”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wpływ dochodów budżetowych państwowych jednostek budżetowych na rachunek dochodów: a) przypisanych, b) nieprzypisanych |
130 130 |
221 720,750,760 |
| 2. | Wpływ na rachunek dochodów z tytułu zwrotu wydatków, jeżeli zwrot następuje po upływie roku budżetowego, w którym wydatku dokonano: a) zwróconych bezpośrednio na rachunek dochodów, b) z rachunku wydatków |
130 130 |
221 141 |
| 3. | Zwroty nadpłat i kwot nienależnie pobranych, zmniejszające wykonanie dochodów budżetowych wraz z oprocentowaniem uregulowanym odrębnymi przepisami | 221 | 130 |
| 4. | Obustronny techniczny zapis ujemny na rachunku dochodów do operacji 4 | 130 | 130 |
| 5. | Okresowe przelewy zrealizowanych dochodów budżetowych na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa | 222 | 130 |
| 6. | Wpływy środków pieniężnych na rachunek wydatków od dysponenta wyższego stopnia | 130 | 223 |
| 7. | Wpływy z tytułu zwrotu wydatków dokonanych w tym samym roku, w którym poniesiono wydatki | 130 | 201,224,229,231,234,240 |
| 8. | Obustronny techniczny zapis ujemny na rachunku wydatków | 130 | 130 |
| 9. | Zwroty wydatków poniesionych w poprzednim roku budżetowym dokonane na rachunek wydatków | 130 | 201 |
| 10. | Przekazanie wydatków, zwróconych na rachunek wydatków w następnym roku budżetowym, na rachunek dochodów | 141 | 130 |
| 11. | Przelew środków z rachunku wydatków na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 405 | 130 |
| 12. | Zwroty środków niewykorzystanych na rachunek bieżący wydatków dysponenta wyższego stopnia | 223 | 130 |
| 13. | Zwroty wydatków poniesionych na podróże służbowe | 130 | 201,235,236 |
| 14. | Przelew środków w walucie do międzynarodowych organizacji (składki) | 403 | 130 |
| 15. | Przelewy z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych | 201,224, 225,229, 231,234, 240 | 130 |
Konto 133 – „Inne rachunki bankowe (Grant Bank Światowy)”
Konto 133 (walutowe) służy do ewidencji zadań związanych między innymi z GRANTEM IDF na wspieranie prac nad przygotowaniem Narodowego Programu Rozwoju Gospodarki Niskoemisyjnej, Nr TF012225.
Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek bankowy, a na stronie Ma – wypłaty środków z rachunku bankowego.
Konto 133 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.
Typowe zapisy Wn Ma konta 133 „Inne rachunki bankowe (Grant Bank Światowy)”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Okresowe przelewy środków pieniężnych z Banku Światowego | 133 | 203 |
| 2. | Przelewy z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na koncie rozrachunkowym | 203 | 133 |
| 3. | Przelewy na podatek VAT | 225 | 133 |
Konto 135 – „Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia”
Konto 135 służy do ewidencji środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, którym dysponuje jednostka.
Na stronie Wn konta 135 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek bankowy, a na stronie Ma – wypłaty środków z rachunku bankowego.
Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym funduszu.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 135 „Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wpływ środków z tytułu dokonanych odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 135 | 851 |
| 2. | Spłaty rat pożyczek udzielonych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: |
|
|
|
| a) pracownikom, | 135 | 234 |
|
| b) byłym pracownikom, emerytom i rencistom | 135 | 234 |
| 3. | Wpłaty należności stanowiących przychody zakładowego funduszu świadczeń socjalnych: |
|
|
|
| a) przypisanych, | 135 | Konta zespołu 2 |
|
| b) nieprzypisanych | 135 | 851 |
| 4. | Wpływ gotówki odprowadzonej z kasy na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 135 | 141 |
| 5. | Odsetki od środków znajdujących się na rachunkach bankowych zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 135 | 851 |
| 6. | Pożyczki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przelane na rachunki bankowe: |
|
|
|
| a) pracowników, | 234 | 135 |
|
| b) byłych pracowników, emerytów i rencistów | 234 | 135 |
| 7. | Wypłaty z rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych obciążające bezpośrednio ten fundusz | 851 | 135 |
| 8. | Opłacenie faktur zakupu towarów, usług i innych świadczeń finansowanych z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 202 | 135 |
| 9. | Świadczenia pieniężne działalności socjalnej przekazane na rachunki bankowe pracowników po potrąceniu podatku dochodowego od osób fizycznych | 232, 238 | 135 |
| 10. | Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącony z wypłaconych świadczeń odprowadzony na rachunek urzędu skarbowego | 225 | 135 |
| 11. | Wypłata gotówki z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych pobranych do kasy na wypłaty świadczeń i udzielonych pożyczek | 141 | 135 |
Konto 137 – „Rachunek środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi”
Konto 137 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunku środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innych niż środki europejskie.
Na koncie 137 dokonuje się księgowań na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem.
Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływ tych środków na rachunek bankowy, a na stronie Ma wypłaty tych środków.
Konto 139 – „Inne rachunki bankowe”
Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia.
Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych: czeków potwierdzonych, sum depozytowych, sum na zlecenie, środków obcych na inwestycje.
Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością jednostki a księgowością banku.
Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych z rachunków bieżących, sum depozytowych i na zlecenie.
Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych dokonane z wydzielonych rachunków bankowych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.
Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 139 „Inne rachunki bankowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wadia przetargowe i zabezpieczenia należytego wykonania umów wniesione w formie pieniężnej | 139 | 240 |
| 2. | Wpłata na rachunek depozytowy przyjętych do kasy wadiów | 139 | 141 |
| 3. | Wpływ sum na zlecenie | 139 | 240 |
| 4. | Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie | 139 | 240 |
| 5. | Pobranie gotówki do kasy | 141 | 139 |
| 6. | Koszty prowadzenia rachunków bankowych | 240 | 139 |
| 7. | Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów wraz z dopisanymi odsetkami. | 240 | 139 |
| 8. | Zobowiązania wobec wykonawców i dostawców opłacone z sum na zlecenie | 201 | 139 |
| 9. | Zwrot niewykorzystanych środków z sum na zlecenie | 240 | 139 |
| 10. | Naliczone odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym | 139 | 240,750 |
| 11. | Spłaty zobowiązań oraz zwrot sum do wyjaśnienia | 243 | 139 |
| 12. | Wpływ należności oraz sum do wyjaśnienia | 139 | 243 |
Konto 141 – „Środki pieniężne w drodze”
Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze.
Na stronie Wn konta 141 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze, a na stronie Ma – zmniejszenia stanu środków pieniężnych w drodze.
Konto 141 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 141 „Środki pieniężne w drodze”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wypłaty gotówki z kasy na rachunki bankowe | 141 | 101 |
| 2. | Wpływ do kasy gotówki pobranej z rachunków bankowych | 101 | 141 |
| 3. | Przelewy środków z rachunków bankowych jednostek budżetowych na inne rachunki bankowe tych jednostek | 141 | Konta zespołu 1 |
| 4. | Wpływy środków na rachunki bankowe z innych rachunków ministerstwa | Konta zespołu 1 | 141 |
Zespół 2 – „Rozrachunki i rozliczenia”
Konta zespołu 2 „Rozrachunki i rozliczenia” służą do ewidencji krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz rozliczeń.
Konta zespołu 2 służą także do ewidencji i rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wynagrodzeń, rozliczeń niedoborów, szkód i nadwyżek oraz wszelkich innych rozliczeń.
Konto 201 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
Konto 201 służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług.
Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Ewidencja szczegółowa do konta 201 jest prowadzona według podziałek klasyfikacji budżetowej oraz powinna zapewnić możliwość ustalenia należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów.
Konto 201 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 201 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zobowiązania z tytułu dostaw, robót i usług |
|
|
|
| a) działalności inwestycyjnej, | 080, 011, 013, 020, 021 | 201 |
|
| b) działalności operacyjnej | Konta zespołu 4 | 201 |
| 2. | Zapłata faktur zakupu dotyczących wydatków finansowanych ze środków z budżetu: |
|
|
|
| a) z rachunku bankowego | 201 | 130 |
|
| b) z kasy | 201 | 101 |
| 3. | Wpłaty należności od odbiorców: |
|
|
|
| a) na rachunek bankowy, | 130 | 201 |
|
| b) do kasy | 101 | 201 |
| 4. | Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie | 751 | 201 |
| 5. | Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymaganych kar umownych | 761 | 201 |
| 6. | Roszczenia sporne z kontrahentami | 201 | 240 |
| 7. | Faktury dostawców krajowych (zakup materiałów) | 300 | 201 |
Konto 202–„Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – fundusz socjalny”
Konto służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych z tytułu dostaw i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw i usług w odniesieniu do funduszu socjalnego, a także należności z tego tytułu.
Konto 202 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń z tytułu funduszu socjalnego.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 202 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – fundusz socjalny”
| L.p. | Treść operacji | strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zapłata zobowiązań za dostawy i usługi | 202 | 135 |
| 2. | Zobowiązania z tytułu poniesionych kosztów związanych z działalnością ZFŚS | 851 | 202 |
Konto 203 – „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – Grant Bank Światowy”
Konto służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, związanych między innymi z GRANTEM IDF na wspieranie prac nad przygotowaniem Narodowego Programu Rozwoju Gospodarki Niskoemisyjnej, Nr TF012225. Konto 203 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 203 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.
Typowe zapisy Wn Ma konta 203 „Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami – Grant Bank Światowy”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Okresowe przelewy środków pieniężnych z Banku Światowego | 133 | 203 |
| 2. | Przelewy z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na koncie rozrachunkowym | 203 | 133 |
| 3. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 412 | 203 |
| 4. | Okresowe przeniesienie sumy zrealizowanych wydatków | 203 | 800 |
Konto 221 – „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta 221 ujmuje się ustalone należności z tytułu dochodów budżetowych i zwroty nadpłat.
Na stronie Ma konta 221 ujmuje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz odpisy (zmniejszenia) należności.
Konto 221 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności z tytułu dochodów budżetowych, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki budżetowej z tytułu nadpłat w tych dochodach.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
|
|
| Wn | Ma |
| 1. | Przypis należności Skarbu Państwa inne niż odsetki | 221 | 720 |
| 2. | Przypis innych niż odsetki należności ubocznych na podstawie dokumentu wpłaty | 221 | 720 |
| 3. | Przypis pozostałych należności z tytułu dochodów budżetowych: a) stanowiących przychody związane z podstawową działalnością jednostki, |
221 |
720 |
|
| b) stanowiących pozostałe przychody operacyjne, | 221 | 760 |
|
| c) dotyczących odszkodowań od firm ubezpieczeniowych z tytułu likwidacji skutków zdarzeń losowych | 221 | 720 |
| 4. | Odsetki od nieterminowej zapłaty należności z tytułu dochodów budżetowych przypisane na koniec kwartału | 221 | 750 |
| 5. | Zapłata należności z tytułu dochodów budżetowych: |
|
|
|
| a) w formie wpłat do kasy, | 101 | 221 |
|
| c) w formie wpłat na rachunek bieżący | 130 | 221 |
| 6. | Korekty zmniejszające należności z tytułu dochodów budżetowych nieopodatkowanych VAT lub opodatkowanych VAT w wartości korekty wartości faktury netto w zakresie: |
|
|
|
| a) przychodów związanych z podstawową działalnością jednostki, | 720 | 221 |
|
| b) sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie oraz materiałów | 760 | 221 |
| 7. | Korekty zwiększające należności z tytułu dochodów budżetowych nieopodatkowanych VAT lub opodatkowanych VAT w wartości korekty wartości faktury netto w zakresie: |
|
|
|
| a) przychodów związanych z podstawową działalnością jednostki, | 221 | 720 |
|
| b) sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie oraz materiałów | 221 | 760 |
| 8. | Zwroty nadpłat należności z tytułu dochodów budżetowych: |
|
|
|
| a) w formie wypłat do kasy, | 221 | 101 |
|
| b) w formie wypłat z rachunku bieżącego jednostki | 221 | 130 |
| 9. | Korekty zmniejszające należność z tytułu dochodów budżetowych z tytułu nadpłat w danym roku budżetowym: |
|
|
|
| a) przychodów z tytułu dochodów budżetowych, | 720 | 221 |
|
| b) przychodów finansowych | 750 | 221 |
|
| c) pozostałych przychodów operacyjnych | 760 | 221 |
Konto 222 – „Rozliczenie dochodów budżetowych”
Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe przelane do budżetu, w korespondencji odpowiednio z kontem 130.
Na stronie Ma konta 222 ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych na konto 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.
Konto 222 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan dochodów budżetowych zrealizowanych, lecz nieprzelanych do budżetu.
Saldo konta 222 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu do budżetu dochodów budżetowych pobranych, lecz nieprzelanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 222 „Rozliczenie dochodów budżetowych”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przelew dochodów budżetowych zrealizowanych przez państwowe jednostki budżetowe na odpowiedni rachunek dochodów centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa | 222 | 130 |
| 2. | Przeksięgowanie, na koniec roku budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych Urzędu | 800 | 222 |
| 3. | Zwrot niesłusznie przekazanych dochodów budżetowych | 130 | 222 |
Konto 223 – „Rozliczenie wydatków budżetowych”
Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.
Na stronie Wn konta 223 ujmuje się w szczególności: w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich na konto 800, okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130.
Na stronie Ma konta 223 ujmuje się w szczególności: okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130, okresowe wpływy środków pieniężnych przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 130.
Konto 223 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, lecz niewykorzystanych do końca roku.
Saldo konta 223 ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu na rachunek dysponenta wyższego stopnia środków pieniężnych niewykorzystanych do końca roku, w korespondencji z kontem 130.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 223 „Rozliczenie wydatków budżetowych”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Okresowe wpływy środków z rachunku dysponenta wyższego stopnia na wydatki objęte planem wydatków państwowych jednostek budżetowych | 130 | 223 |
| 2. | Roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych | 223 | 800 |
| 3. | Zwroty środków niewykorzystanych w danym roku budżetowym na rachunek bieżący wydatków dysponenta wyższego stopnia | 223 | 130 |
Konto 224 – „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich”
Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych, a także do ewidencji rozliczenia przez instytucje zarządzające i pośredniczące płatności z budżetu środków europejskich.
Na stronie Wn konta 224 ujmuje się w szczególności: wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący, w korespondencji z kontem 130; wartość płatności dokonanych na rzecz beneficjentów przez Bank Gospodarstwa Krajowego, w korespondencji z kontami 227 lub 230.
Na stronie Ma konta 224 ujmuje się w szczególności: wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone, w korespondencji z kontem 810, wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone, w korespondencji z kontami 810 lub 230,wartość dotacji zwróconych w tym samym roku budżetowym, w korespondencji z kontem 130.
Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje, które organ dotujący zalicza do dochodów budżetowych, są ujmowane na koncie 221.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 224 „Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przelew przyznanych przez organ dotacji budżetowych | 224 | 130 |
| 2. | Informacja z BGK o dokonanych płatnościach na rzecz beneficjentów z tytułu wydatków finansowanych ze środków europejskich | 224 | 227 |
| 3. | Zwroty dotacji w roku jej przekazania | 130 | 224 |
| 4. | Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną | 810 | 224 |
Konto 225 – „Rozrachunki z budżetami”
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami w szczególności z tytułu dotacji, podatków, nadwyżek środków obrotowych, nadpłat w rozliczeniach z budżetami.
Na stronie Wn konta 225 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma – zobowiązania wobec budżetów i wpłaty od budżetów.
Konto 225 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań wobec budżetów.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 225 „Rozrachunki z budżetami”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Naliczone i potrącone w listach płac zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych | 231 | 225 |
| 2. | Przelewy na rachunki urzędów skarbowych pobranych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, | 225 | 130 |
| 3. | Zmniejszenie zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, potrąconych z wynagrodzeń, w wyniku korekt zeznań podatkowych | 225 | 231 |
| 4. | Zobowiązania podatkowe obciążające koszty (podatek od nieruchomości) | 403 | 225 |
| 5. | Przelewy z tytułu innych zobowiązań wobec budżetów z rachunku bieżącego | 225 | 130 |
| 6. | Zobowiązania podatkowe obciążające koszty (faktury wewnętrzne-import usług) | 412 | 225 |
| 7. | Przekazanie środków na zapłatę podatku z rachunku bankowego (Grant Bank Światowy) | 225 | 133 |
| 8. | Zobowiązania podatkowe obciążające koszty | Konta zespołu 4 | 225 |
Konto 226 – „Długoterminowe należności budżetowe”
Konto 226 służy do ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem.
Na stronie Wn konta 226 ujmuje się w szczególności długoterminowe należności, w korespondencji z kontem 840, a także przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych, w korespondencji z kontem 221. Na stronie Ma konta 226 ujmuje się w szczególności przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej na dany rok, w korespondencji z kontem 221.
Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość długoterminowych należności.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 226 „Długoterminowe należności budżetowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przypis długoterminowych należności budżetowych | 226 | 840 |
| 2. | Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych w wysokości raty należnej za dany rok budżetowy | 221 | 226 |
| 3. | Przeniesienie należności krótkoterminowych do należności długoterminowych | 226 | 221 |
Konto 227 – „Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich”
Konto 227 służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie wydatków środków europejskich.
Na stronie Wn konta 227 ujmuje się w szczególności w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na konto 800.
Na stronie Ma konta 227 ujmuje się w szczególności: wpływ środków europejskich otrzymanych na pokrycie wydatków w związku z realizacją programów i projektów finansowanych z tych środków, przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wobec wykonawcy (odbiorcy) na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (odbiorcy), w korespondencji z kontami zespołu 2, wartość płatności dokonanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego na rzecz beneficjentów z tytułu wydatków ujętych w planach finansowych tych instytucji, w korespondencji z kontem 224.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 227 „Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi | 227 | 800 |
| 2. | Przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wobec wykonawcy (odbiorcy) na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (odbiorcy) | Konta zespołu 2 | 227 |
| 3. | Zawiadomienie Banku Gospodarstwa Krajowego o zwrocie przez beneficjenta niewykorzystanych środków europejskich (ze znakiem ujemnym) | Konta zespołu 2 | 227 |
Konto 228 – „Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi”
Konto 228 służy do ewidencji i rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie.
Na stronie Wn konta 228 ujmuje się w szczególności: okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, w korespondencji z kontem 800, przekazanie środków na pokrycie wydatków realizowanych ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innym jednostkom, w korespondencji z kontem 137.
Na stronie Ma konta 228 ujmuje się w szczególności wpływ środków otrzymanych na pokrycie wydatków realizowanych ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi lub przeznaczonych dla innych jednostek, w korespondencji z kontem 137.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 228 umożliwia ustalenie stanu rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi w podziale na źródła ich pochodzenia.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 228 „Rozliczenie środków pochodzących za źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi | 228 | 800 |
| 2. | Zwrot środków do Ministerstwa Infrastruktury i Rozwoju | 228 | 137 |
| 3. | Zwroty należności wraz z odsetkami od beneficjentów ((Sektorowy Program Operacyjny Wzrost Konkurencyjności Przedsiębiorstw 2004–2006) | 137 | 228 |
Konto 229 – „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
Konto 229 służy do ewidencji, innych niż z budżetami, rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności z tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Na stronie Wn konta 229 ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma – zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 zapewnia możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi są dokonywane rozliczenia.
Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 229 „Pozostałe rozrachunki publicznoprawne”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Potrącenie w listach płac składek na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników | 231 | 229 |
| 2. | Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy płaconych przez pracodawcę od wynagrodzeń | 405 | 229 |
| 3. | Naliczone w listach płac zasiłki pokrywane ze środków ZUS | 229 | 231 |
| 4. | Przelew składek do ZUS pomniejszony o wypłacone zasiłki i zapłata zobowiązań wobec PFRON, refundacja | 229 | 130 |
| 5. | Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek płaconych przez: |
|
|
|
| a) pracowników, | 231 | 229 |
|
| b) pracodawcę | 405 | 229 |
| 6. | Korekty zmniejszające kwoty naliczonych składek płaconych przez: |
|
|
|
| a) pracowników, | 229 | 231 |
|
| b) pracodawcę | 229 | 405 |
Konto 231 – „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta 231 ujmuje się w szczególności: wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika.
Na stronie Ma konta 231 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Konto 231 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Naliczone w listach płac wynagrodzenia brutto działalności bieżącej | 404 | 231 |
| 2. | Zasiłki płatne ze środków ZUS naliczone w listach płac | 229 | 231 |
| 3. | Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia: |
|
|
|
| a) z kasy, | 231 | 101 |
|
| b) z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, refundacja | 231 | 130 |
| 4. | Potrącenia w listach płac obciążające pracownika z tytułu: |
|
|
|
| a) zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych, | 231 | 225 |
|
| b) składek ZUS opłacanych przez pracownika, | 231 | 229 |
|
| c) składek na dobrowolne ubezpieczenia osobowe, | 231 | 233 |
|
| d) składek i spłat pożyczek do pracowniczej kasy zapomogowo-pożyczkowej, | 231 | 233 |
|
| e) spłat pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, | 231 | 233 |
|
| f) nierozliczonych zaliczek i innych należności od pracowników, | 231 | 235,236 |
|
| g) pozostałych zobowiązań pracowników (zajęcia komornicze) | 231 | 233 |
Konto 232 – „Rozrachunki – fundusz socjalny, depozyt”
Konto 232 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych z tytułu świadczeń socjalnych oraz umów refundowanych (depozyt).
Na stronie Wn konta 232 ujmuje się wypłaty pieniężne lub przelewy z tytułu świadczeń socjalnych a także umów refundowanych (depozyt).
Na stronie Ma konta 232 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu świadczeń socjalnych oraz umów refundowanych (depozyt).
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 232 „Rozrachunki – fundusz socjalny, depozyt”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Naliczone rozrachunki z list dodatkowych depozytu lub funduszu socjalnego. | 240,851 | 232 |
| 2. | Potrącenia rozrachunków z budżetami | 232 | 237 |
| 3. | Potrącenia z list płac pozostałych obciążeń | 232 | 238 |
| 4. | Wypłata gotówki z kasy | 232 | 101 |
| 5. | Przelew z banku | 232 | 135,139 |
Konto 233 – „Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń”
Konto 233 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami, do wynagrodzeń, w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta 233 ujmuje się w szczególności: przelewy wynagrodzeń, wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń, wartość wydanych świadczeń rzeczowych zaliczanych do wynagrodzeń, potrącenia obciążające pracownika.
Na stronie Ma konta 233 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu wynagrodzeń.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 233 „Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń – przelewy | 233 | 130 |
| 2. | Pozostałe potrącenia z wynagrodzeń obciążające pracownika | 231 | 233 |
Konto 234 – „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
Konto 234 służy do ewidencji należności i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia – fundusz socjalny.
Na stronie Wn konta 234 ujmuje się w szczególności: sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, należności z tytułu pożyczek z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, wypłaty gotówkowe na wydatki z ZFŚS.
Na stronie Ma konta 234 ujmuje się w szczególności: wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki, rozliczone wypłaty gotówkowe i zwroty środków pieniężnych, wpływy należności od pracowników z tytułu udzielonych pożyczek, udzielone zapomogi.
Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma – stan zobowiązań wobec pracowników.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Naliczenie odsetek od udzielonych pożyczek z ZFŚS | 234 | 851 |
| 2. | Udzielone zapomogi | 851 | 234 |
| 3. | Rozliczenie kosztów związanych z prowadzoną działalnością socjalną | 851 | 234 |
| 4. | Udzielenie pożyczki mieszkaniowej | 234 | 101,135 |
| 5. | Wypłata środków na pokrycie kosztów związanych z prowadzoną działalnością socjalną | 234 | 101,135 |
| 6. | Wpłata z tytułu udzielonych pożyczek, zwrot niewykorzystanych środków na pokrycie kosztów związanych z prowadzoną działalnością socjalną | 101,135 | 234 |
Konto 235 – „Rozrachunki z pracownikami-złotowe”
Konto 235 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 235 ujmuje się w szczególności: wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, należności od pracowników z tytułu dokonywanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych, należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód, zapłacone zobowiązania wobec pracowników.
Na stronie Ma konta 235 ujmuje się w szczególności: wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki, rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych, wpływy należności od pracowników.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 235 „Rozrachunki z pracownikami-złotowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wypłacone pracownikom zaliczki lub sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę. | 235 | 101, 130 |
| 2. | Rozliczenie zaliczki lub gotówki pobranej na wydatki obciążające jednostkę | 300 | 235 |
| 401–409 | 235 | ||
| 3. | Nierozliczone zaliczki i inne należności od pracowników | 231 | 235 |
| 4. | Wpłaty z tytułu niewykorzystanych zaliczek, wypłat gotówkowych | 101,130 | 235 |
Konto 236 – „Rozrachunki z pracownikami-dewizowe”
Konto 236 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników w dewizach z innych tytułów niż wynagrodzenia.
Na stronie Wn konta 236 ujmuje się w szczególności: wypłacone pracownikom zaliczki i sumy w dewizach do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę, należności od pracowników z tytułu dokonywanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych w dewizach, należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód w dewizach, zapłacone zobowiązania wobec pracowników w dewizach.
Na stronie Ma konta 236 ujmuje się w szczególności: regulowanie zobowiązań przez pracowników w dewizach w imieniu jednostki, rozliczone zaliczki i zwroty środków pieniężnych w dewizach, wpływy należności od pracowników w dewizach.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 236 „Rozrachunki z pracownikami-dewizowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wypłacone pracownikom zaliczki dewizowe | 236 | 101, 130 |
| 2. | Rozliczenie zaliczki | 409 | 236 |
| 3. | Nierozliczone zaliczki i inne należności od pracowników | 231 | 236 |
| 4. | Wpłaty z tytułu niewykorzystanych zaliczek | 101,130 | 236 |
| 3. | Dodatnie różnice kursowe | 236 | 750 |
| 4. | Ujemne różnice kursowe | 751 | 236 |
Konto 237 – „Pozostałe rozrachunki-fundusz socjalny, depozyt”
Konto 237 służy do ewidencji rozrachunków z budżetami.
Na stronie Wn konta 237 ujmuje się nadpłaty oraz wpłaty do budżetu, a na stronie Ma-zobowiązania wobec budżetów i wpłaty do budżetów.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 237 „Pozostałe rozrachunki-fundusz socjalny, depozyt”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wypłata z rachunku ZFŚS lub depozytowego rozrachunków z budżetami. | 237 | 135,139 |
| 2. | Naliczenie pozostałych rozrachunków z budżetami dotyczących środków z ZFŚS lub środków z depozytu | 232 | 237 |
Konto 238 – „Pozostałe potrącenia-fundusz socjalny, depozyt”
Konto 238 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta 238 ujmuje się wypłaty pieniężne lub przelewy z tytułu świadczeń socjalnych a także umów refundowanych (depozyt).
Na stronie Ma konta 238 ujmuje się zobowiązania jednostki z tytułu świadczeń socjalnych oraz umów refundowanych (depozyt).
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wypłata z rachunku ZFŚS lub depozytowego pozostałych potrąceń | 238 | 135,139 |
| 2. | Naliczenie pozostałych potrąceń dotyczących środków z ZFŚS lub środków z depozytu | 232 | 238 |
Konto 240 – „Pozostałe rozrachunki”
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201–236. Konto 240 może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i długoterminowych należności.
Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma – powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 240 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 240 „Pozostałe rozrachunki”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów | 139 | 240 |
| 2. | Wpływ sum na zlecenie | 139 | 240 |
| 3. | Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na zlecenie | 139 | 240 |
| 4. | Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów | 240 | 139 |
| 5. | Roszczenia sporne z tytułu rozliczeń z kontrahentami dochodzone przez nich na drodze sądowej | 201 | 240 |
| 6. | Zapłata zobowiązań | Konto zespołu 4 | 240 |
| 7. | Faktury lub rachunki za dostawy oraz za usługi | 240 | 300 |
| 8. | Przekazanie środków do dysponenta niższego stopnia oraz zapłata zobowiązań finansowych. | 240 | 130 |
Konto 242 – „Pozostałe rozrachunki – rozliczenia z BGK”
Konto służy do ewidencji rozrachunków pozostających do rozliczenia z Bankiem Gospodarstwa Krajowego.
Na stronie Wn ujmuje się: zapłatę z rachunku środków budżetowych zobowiązań dotyczących części środków unijnych.
Na stronie Ma ujmuje się: zwrot z Ministerstwa Finansów poniesionych wydatków.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 242 „Pozostałe rozrachunki – rozliczenia z BGK”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zapłata zobowiązań dotyczących części środków unijnych | 242 | 130 |
| 2. | Zwrot z Ministerstwa Finansów poniesionych wydatków | 130 | 242 |
Konto 243 – „Pozostałe rozrachunki – zadania pozabudżetowe”
Konto służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług oraz sum do wyjaśnienia.
Konto 243 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz za spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje się za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.
Konto 243 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 243 „Pozostałe rozrachunki – zadania pozabudżetowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 413 | 243 |
| 2. | Naliczone różnice kursowe | 751 | 243 |
| 3. | Wpłaty należności oraz zaliczek | 139 | 243 |
| 4. | Zmniejszenia kosztów z tytułu korekty obniżającej wartość usług | 243 | 413 |
| 5. | Zapłata zobowiązań za dostawy i usługi, przekazanie dotacji | 243 | 139 |
| 6. | Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną | 815 | 243 |
| 7. | Naliczone różnice kursowe | 243 | 750 |
| 8 | Utworzenie rezerwy na przyszłe świadczenia | 243 | 840 |
Konto 244 – „Pozostałe rozrachunki – roszczenia sporne”
Konto 244 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych roszczeń spornych
Na stronie Wn konta 244 ujmuje się powstanie roszczenia spornego z tytułu należności, pod datą skierowania pozwu do sądu. Na stronie Ma konta 244 ujmuje się odpisania zasądzonych lub oddalonych roszczeń spornych.
Konto 244 może mieć dwa salda. Saldo Wn oznacza stan roszczeń spornych z tytułu należności, a saldo Ma – stan roszczeń spornych z tytułu rozliczeń z kontrahentami dochodzone przez nich na drodze sądowej.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 244 „Pozostałe rozrachunki – roszczenia sporne”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przeksięgowanie należności spornej | 244 | 221 |
| 2. | Odpisanie należności jako nieściągalnej | 290 | 244 |
| 3. | Przeksięgowanie kwoty roszczenia spornego na należności bezsporne | 221 | 244 |
Konto 245 – „Wpływy do wyjaśnienia”
Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych.
Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty.
Na stronie Ma konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.
Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 245 „Wpływy do wyjaśnienia”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zwrot wpłat należności z tytułu dochodów budżetowych po ich wyjaśnieniu z rachunku bieżącego, | 245 | 130 |
| 2. | Niewyjaśnione wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych na rachunek bieżący jednostki, | 130 | 245 |
| 3. | Przeksięgowanie na należność wyjaśnionych wpłat | 245 | 221 |
Konto 290 – „Odpisy aktualizujące należności”
Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.
Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma – zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności.
Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 290 „Odpisy aktualizujące należności”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności jednostek budżetowych, z wyłączeniem należności z tytułu operacji finansowych | 761 | 290 |
| 2. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności jednostek budżetowych z tytułu operacji finansowych | 751 | 290 |
| 3. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 851 | 290 |
| 4. | Odpisy należności nieściągalnych, umorzonych przedawnionych do wysokości uprzednio dokonanych odpisów aktualizujących dotyczących należności: | 290 | 221 |
| a) jednostek budżetowych | 290 | 851 | |
| b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych |
|
| |
| 5. | Zmniejszenie wartości odpisów aktualizacyjnych należności z tytułu operacji finansowych ze względu na ustanie przyczyn uzasadniających ich dokonanie: |
|
|
| a) jednostek budżetowych, | 290 | 750 | |
| b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 290 | 851 | |
| 6. | Zmniejszenie wartości odpisów aktualizacyjnych ze względu na ustanie przyczyn uzasadniających ich dokonanie: | 290 | 760 |
| a) jednostek budżetowych, | 290 | 853 | |
| b) zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 290 | 851 | |
Zespół 3 – „Materiały i towary”
Konta zespołu 3 „Materiały i towary” służą do ewidencji zapasów materiałów oraz rozliczenia zakupu materiałów, towarów i usług (konto 300).
Na kontach 310 prowadzi się ewidencję zapasów materiałów i towarów znajdujących się w magazynach w cenach nabycia.
Przychody, rozchody oraz stany zapasów materiałów i towarów na kontach 310 i 330 wycenia się według cen nabycia.
Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 310 i 330 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, którym powierzono pieczę nad nimi, a w odniesieniu do zapasów materiałów i towarów objętych ewidencją ilościowo-wartościową – także według ich poszczególnych rodzajów i grup.
Konto 300 – „Rozliczenie zakupu”
Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu materiałów, towarów (artykułów spożywczych), robót i usług, a w szczególności do ustalenia wartości materiałów, towarów w drodze oraz wartości dostaw niefakturowanych.
Na stronie Wn 300 konta ujmuje się: faktury dostawców krajowych i zagranicznych łącznie z naliczonym podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej „podatkiem VAT”, podatek VAT, podatek akcyzowy, cło pobierane przy imporcie.
Na stronie Ma konta 300 ujmuje się: wartość przyjętych dostaw i usług, naliczony podatek VAT do rozliczenia z urzędem skarbowym bezpośrednio lub po spełnieniu określonych warunków, naliczony podatek VAT niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego, dotyczący składników majątku obrotowego, zwiększający ich wartość lub obciążający właściwe koszty, naliczony podatek VAT – niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu od podatku należnego, dotyczący środków trwałych, inwestycji rozpoczętych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zwiększający ich wartość.
Za pośrednictwem konta 300 można rozliczać również: odchylenia od cen ewidencyjnych, od cen nabycia, koszty zakupu zawarte w fakturach dostawców, opłaty manipulacyjne pobierane przez urząd celny przy imporcie, niedobory, szkody i nadwyżki w transporcie; reklamacje (sprostowania) dotyczące faktur dostawców.
Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze (materiały i towary w drodze), a saldo Ma – stan dostaw lub usług niefakturowanych.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 300 „Rozliczenie zakupu”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Faktury lub rachunki za dostawy oraz za usługi | 300 | 201 |
| 2. | Przyjęcie na stan: |
|
|
|
| a) magazynów | 310 | 300 |
|
| b) środków trwałych | 011 | 300 |
|
| c) pozostałych środków trwałych | 013 | 300 |
|
| d) wartości niematerialnych i prawnych | 020 | 300 |
|
| e) pozostałych wartości niematerialnych i prawnych | 021 | 300 |
| 3. | Odchylenia debetowe – różnica pomiędzy dowodem PZ a fakturą, wynikającą z ustalenia ceny jednostkowej | 340 | 300 |
| 4. | Odchylenia kredytowe – różnica pomiędzy dowodem PZ a fakturą, wynikającą z ustalenia ceny jednostkowej | 300 | 340 |
Konto 310 – „Materiały”
Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów, w tym także opakowań i odpadków, znajdujących się w magazynach.
Na stronie Wn konta 310 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasu materiałów, a na stronie Ma – jego zmniejszenia.
Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów, w cenach nabycia.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 310 „Materiały”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przyjęcie zakupionych materiałów na stan magazynowy w cenie zakupu brutto | 310 | 2–1, 235,300 |
| 2. | Materiały przyjęte do magazynu z tytułu: a) nieodpłatnego otrzymania, b) zlikwidowanych (połączonych) jednostek | 310 310 | 760 800 |
| 3. | Stwierdzone różnice inwentaryzacyjne w magazynie materiałów: a) nadwyżki, b) niedobory | 310 240 | 240 310 |
| 4. | Wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych materiałów | 761 | 310 |
| 5. | Rozchód materiałów z magazynu przeznaczonych do zużycia | 401 | 310 |
Konto 340 – „Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów i towarów”
Konto 340 służy do ewidencji różnic pomiędzy ceną ewidencyjną materiałów, ustaloną na poziomie cen nabycia a ich rzeczywistą ceną nabycia.
Na stronie Wn konta 340 ujmuje się odchylenia debetowe i rozliczenie odchyleń kredytowych, a na stronie Ma – odchylenia kredytowe i rozliczenie odchyleń debetowych.
Ewidencja szczegółowa do konta 340 powinna zapewnić co najmniej podział odchyleń na dotyczące materiałów z ewentualnym dalszym podziałem na grupy zapasów.
Konto 340 może wykazywać saldo Wn i Ma, które oznacza stan odchyleń dotyczących zapasów materiałów ujętych na kontach 310.
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przyjęcie zakupionych materiałów na stan magazynowy w cenie nabycia – różnica pomiędzy dowodem PZ a fakturą, wynikającą z ustalenia ceny jednostkowej brutto: |
|
|
|
| a) odchylenia debetowe | 340 | 300 |
|
| b) odchylenia kredytowe | 300 | 340 |
Zespół 4 – „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie”
Konta zespołu 4 „Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących).
Nie księguje się na kontach zespołu 4 kosztów finansowanych, zgodnie z odrębnymi przepisami, z funduszy celowych i innych oraz kosztów inwestycji, pozostałych kosztów operacyjnych, kosztów operacji finansowych i strat nadzwyczajnych.
Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w odrębnych przepisach obowiązujących jednostkę.
Konto 400 – „Amortyzacja”
Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych.
Na stronie Wn konta 400 ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma konta 400 ujmuje się ewentualne zmniejszenie odpisów amortyzacyjnych oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy.
Konto 400 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów amortyzacji. Saldo konta 400 przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 400 „Amortyzacja”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Naliczenie na koniec roku odpisów amortyzacyjnych od umarzanych stopniowo środków trwałych | 400 | 071 |
| 2. | Naliczenie na koniec roku odpisów amortyzacyjnych od umarzanych stopniowo wartości niematerialnych i prawnych: | 400 | 071 |
| 3. | Przeksięgowanie na koniec roku kwoty odpisów amortyzacyjnych na wynik finansowy | 860 | 400 |
Konto 401 – „Zużycie materiałów i energii”
Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu.
Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zużycia materiałów i energii, a na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 401 „Zużycie materiałów i energii”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zużycie materiałów wydanych z magazynu | 401 | 310 |
| 2. | Zużycie materiałów pochodzących bezpośrednio z zakupu (wartość w cenie nabycia): |
|
|
| a) na podstawie otrzymanych faktur zakupu, Not Księgowych | 401 | 201, | |
| b) za gotówkę lub ze środków własnych pracowników | 401 | 235 | |
| 3. | Zużycie energii elektrycznej, energii cieplnej, gazu i wody na podstawie faktur VAT | 401 | 201 |
| 4. | Jednorazowe umorzenie naliczone od wydanych do użytkowania pozostałych ŚT i WNiP | 401 | 072 |
| 5. | Zmniejszenie kosztów na podstawie faktur korygujących | 201 | 401 |
| 6. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii | 860 | 401 |
Konto 402 – „Usługi obce”
Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki.
Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 402 „Usługi obce”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zakup usług odniesiony w ciężar kosztów rodzajowych |
|
|
|
| a) na podstawie otrzymanych faktur, Not księgowych | 402 | 201, 240 |
|
| b) opłaconych gotówką lub ze środków własnych pracowników jednostek budżetowych | 402 | 235 |
| 2. | Prowizje i koszty bankowe pobrane przez bank z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, | 402 | 130 |
| 3. | Zmniejszenie kosztów usług obcych na podstawie faktur korygujących otrzymanych w bieżącym roku budżetowym | 201 | 402 |
| 4. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów z tytułu usług obcych | 860 | 402 |
Konto 403 – „Podatki i opłaty”
Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy – przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 403 „Podatki i opłaty”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przypisane do zapłaty opłaty obciążające koszty działalności podstawowej | 403 | 240, 201 |
| 2. | Podatki i opłaty nieprzypisane opłacone: a) z rachunku bieżącego jednostki budżetowej, b) za gotówką lub ze środków własnych pracowników | 403 403 | 130 235 |
| 3. | Koszty podatkowe (podatek od nieruchomości) | 403 | 225 |
| 4. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów z tytułu podatków i opłat | 860 | 403 |
Konto 404 – „Wynagrodzenia”
Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie umowy o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.
Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto (tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac).
Na stronie Ma księguje się korekty uprzednio zewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń oraz na dzień bilansowy przenosi sieje na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 404 „Wynagrodzenia”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wynagrodzenia brutto naliczone w listach płac na podstawie umów o pracę, umów zlecenia i o dzieło, umów agencyjnych i innych umów wynikających z odrębnych przepisów | 404 | 231 |
| 2. | Korekty kosztów wynagrodzeń w związku z refundacją wydatków | 231,201 | 404 |
| 3. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów poniesionych wynagrodzeń | 860 | 404 |
Konto 405 – „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”
Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.
Na stronie Ma konta ujmuje się zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, a na dzień bilansowy przenosi sieje na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Naliczenie składek na ubezpieczenia społeczne i Fundusz Pracy płaconych przez pracodawcę od wynagrodzeń dotyczących działalności operacyjnej | 405 | 229 |
| 2. | Naliczenie odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 405 | 130 |
| 3. | Zmniejszenie obciążeń na rzecz ZUS w związku z refundacją poniesionych wydatków | 229,201 | 405 |
| 4. | Przeksięgowanie na koniec roku poniesionych kosztów z tytułu ubezpieczeń i innych świadczeń | 860 | 405 |
Konto 409 – „Pozostałe koszty rodzajowe”
Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikują się do ujęcia na kontach 400–405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 409 „Pozostałe koszty rodzajowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zwrot kosztów za używanie samochodów osobowych do celów służbowych | 409 | 235 |
| 2. | Koszty podróży służbowych | 409 | 236,235,201 |
| 3. | Odprawy pieniężne i odszkodowania | 409 | 231 |
| 4. | Opłaty za ubezpieczenia majątkowe i osobowe | 409 | 201 |
| 5. | Zmniejszenie kosztów uprzednio ujętych | 201,235,236 | 409 |
| 6. | Przeniesienie rocznej sumy kosztów na koniec roku obrotowego | 860 | 409 |
Konto 410–„Inne świadczenia finansowane z budżetu”
Konto 410 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikuje się do ujęcia na kontach 400–405 oraz 409. Na koncie tym ujmuje się w szczególności z tytułu zasądzonych rent, nagród o charakterze szczególnym nie zaliczanym do wynagrodzeń oraz nagród konkursowych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się obciążenie nie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 410 „Inne świadczenia finansowane z budżetu”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 410 | 201 |
| 2. | Zmniejszenie kosztów | 201 | 410 |
| 3. | Przeniesienie na koniec roku poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych na wynik finansowy | 860 | 410 |
Konto 412–„Pozostałe obciążenia – Grant Banku Światowego”
Konto 412 służy do ewidencji kosztów związanych między innymi z GRANTEM IDF na wspieranie prac nad przygotowaniem Narodowego Programu Rozwoju Gospodarki Niskoemisyjnej, Nr TFO12225.
Na stronie Wn konta 412 ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie – Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 412 „Pozostałe koszty – Grant Banku Światowego”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 412 | 203 |
| 2. | Zmniejszenie kosztów | 203 | 412 |
| 3. | Przeniesienie na koniec roku poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych na wynik finansowy | 860 | 412 |
Konto 413 –„Pozostałe obciążenia – zadania pozabudżetowe”
Konto 413 służy do ewidencji kosztów związanych z zadaniami pozabudżetowymi, takimi jak „Badania statystyczne”, składka do ESA, i inne.
Na stronie Wn konta 413 ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 413 „Pozostałe koszty – zadania pozabudżetowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 413 | 243 |
| 2. | Zmniejszenie kosztów | 243 | 413 |
| 3. | Przeniesienie na koniec roku poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych na wynik finansowy | 860 | 413 |
Konto 414 –„Pozostałe obciążenia”
Konto 414 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które nie kwalifikuje się do ujęcia na kontach 400–405 oraz 409–413. Na koncie tym ujmuje się koszty w szczególności z tytułu nagród konkursowych, dla osób fizycznych, osób prawnych lub innych jednostek organizacyjnych.
Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 414 „Inne świadczenia finansowane z budżetu”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Zobowiązania wynikające z faktur lub rachunków wykonawców | 414 | 201 |
| 2. | Zmniejszenie kosztów | 201 | 414 |
| 3. | Przeniesienie na koniec roku poniesionych pozostałych kosztów rodzajowych na wynik finansowy | 860 | 414 |
Zespół 7 – „Przychody, dochody i koszty”
Konta zespołu 7 „Przychody, dochody i koszty” służą do ewidencji: przychodów i kosztów ich osiągnięcia z tytułu sprzedaży produktów, towarów, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, podatków nieujętych na koncie 403, dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy, oraz dotacji przekazanych.
Konto 720 – „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”
Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa, jednostek samorządu terytorialnego oraz innych jednostek, należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych.
Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta 720 – przychody z tytułu dochodów budżetowych.
W końcu roku obrotowego saldo konta 720 przenosi się na konto 860.
Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 720 „Przychody z tytułu dochodów budżetowych”
| L.p. | Treść operacji | Strona | ||
| Wn | Ma | |||
| 1. | Przychody jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami | 221 | 720 | |
| 2. | Korekty zmniejszające przychody jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych, związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej i innych zadań zleconych ustawami oraz z tytułu nadpłat | 720 | 221 | |
| 3. | Pozostałe przychody jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych | 221 | 720 | |
| 4. | Przeniesienie na koniec roku przychodów z tytułu dochodów budżetowych. | 720 | 860 | |
Konto 750 – „Przychody finansowe”
Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.
Na stronie Ma konta 750 ujmuje się przychody z tytułu operacji finansowych, w szczególności przychody ze sprzedaży papierów wartościowych, przychody z udziałów i akcji, dywidendy oraz odsetki od udzielonych pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz odsetki za zwłokę w zapłacie należności, dodatnie różnice kursowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma konta 860 (Wn konto 750).
Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 750 „Przychody finansowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Dodatnie różnice kursowe od zwróconych zaliczek wypłaconych w walutach obcych | 201, 235, 236, | 750 |
| 2. | Przypis odsetek od nieterminowych płatności należności z tytułu dochodów budżetowych | 221 | 750 |
| 3 | Korekty zmniejszające należność odsetek od nieterminowych płatności należności z tytułu nadpłat w danym roku budżetowym | 750 | 221 |
| 4. | Umorzenie, wyksięgowanie równowartości całości lub części uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego wartość należności | 290 | 750 |
| 5. | Przeniesienie w końcu roku przychodów finansowych na wynik finansowy | 750 | 860 |
Konto 751 – „Koszty finansowe”
Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.
Na stronie Wn konta 751 ujmuje się w szczególności wartość sprzedanych udziałów, akcji i innych papierów wartościowych, odsetki od obligacji, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie, odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu operacji finansowych, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, z wyjątkiem obciążających środki trwałe w budowie.
W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 (Ma konto 751).
Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 751 „Koszty finansowe”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Ujemne różnice kursowe od zwróconych zaliczek wypłaconych w walutach obcych | 751 | 236, 201 |
| 2. | Odpisy aktualizujące wątpliwe należności jednostek budżetowych z tytułu operacji finansowych | 751 | 290 |
| 3. | Korekty zmniejszające należność z tytułu nadpłat w danym roku budżetowym za lata ubiegłe, | 751 | 221 |
| 4. | Przeksięgowanie na koniec roku kosztów operacji finansowych na wynik finansowy | 860 | 751 |
Konto 760 – „Pozostałe przychody operacyjne”
Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki, w tym wszelkich innych przychodów niż podlegające ewidencji na kontach: 700, 720, 730, 750.
W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się: przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen nabycia materiałów, przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie, odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, nieodpłatnie otrzymane, w tym w drodze darowizny, aktywa umarzane jednorazowo, rzeczowe aktywa obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.
Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 760 „Pozostałe przychody operacyjne”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Otrzymane darowizny rzeczowych składników majątku obrotowego: a) materiały, b) pozostałe środki trwałe | 310 013 | 760 760 |
| 2. | Stwierdzone nadwyżki inwentaryzacyjne zaliczone do pozostałych przychodów operacyjnych materiałów | 310 | 760 |
| 3. | Przychody z tytułu sprzedaży składników majątkowych (materiałów, środków trwałych, środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych) | 221, 201 | 760 |
| 4. | Otrzymane w formie pieniężnej kary, odszkodowania oraz darowizny wpłacone na rachunek bieżący jednostek budżetowych | 130 | 760 |
| 5. | Odpisanie równowartości całości lub części uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego wartość należności | 290 | 760 |
| 6. | Zmniejszenie rezerwy, zaksięgowanie przychodów danego okresu | 840 | 760 |
| 7. | Przeniesienie w końcu roku pozostałych przychodów operacyjnych na wynik finansowy | 760 | 860 |
Konto 761 – „Pozostałe koszty operacyjne”
Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio z podstawową działalnością jednostki. W szczególności na stronie Wn konta 761 ujmuje się: koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów, kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane rzeczowe aktywa obrotowe.
W końcu roku obrotowego przenosi się: na stronę Wn konta 860 – pozostałe koszty operacyjne, w korespondencji ze stroną Ma konta 761.
Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 761 „Pozostałe koszty operacyjne”
| L.p. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Wartość sprzedanych materiałów w cenach zakupu lub nabycia materiałów | 761 | 310 |
| 2. | Nieodpłatnie przekazane materiały w wartości cen zakupu lub nabycia | 761 | 310 |
| 3. | Odszkodowania, kary i grzywny zapłacone przelewem z rachunku bieżącego jednostki budżetowej | 761 | 130 |
| 4. | Koszty postępowania spornego i egzekucyjnego | 761 | 201 |
| 5. | Odpisy aktualizujące wartość należności od dłużników | 761 | 290 |
| 6. | Stwierdzone niedobory inwentaryzacyjne zaliczone do pozostałych kosztów operacyjnych materiałów | 761 | 310 |
| 7. | Korekty zmniejszające należność z tytułu nadpłat w danym roku budżetowym za lata ubiegłe | 761 | 221 |
| 8. | Przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów operacyjnych na wynik finansowy | 860 | 761 |
Zespół 8 – „Fundusze, rezerwy i wynik finansowy”
Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszy, wyniku finansowego, dotacji z budżetu, rezerw.
Konto 800 – „Fundusz jednostki”
Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego jednostki i ich zmian.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma – jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.
Na stronie Wn konta 800 ujmuje się w szczególności: przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860, przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222, przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810, różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych, wartość sprzedanych, nieodpłatnie przekazanych oraz wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie.
Na stronie Ma konta 800 ujmuje się w szczególności: przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860, przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223, przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków środków europejskich z konta 227, okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi z konta 228, wpływ środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji, różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych, nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie, równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie: środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 800 „Fundusz jednostki”
| Lp. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przeksięgowanie w roku następnym straty bilansowej roku ubiegłego | 800 | 860 |
| 2. | Przeksięgowanie, pod datą sprawozdania Rb-27, zrealizowanych dochodów budżetowych państwowych jednostek budżetowych | 800 | 222 |
|
| Równowartość środków budżetowych wydatkowanych na sfinansowanie inwestycji oraz zakup środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | 810 | 800 |
| 4. | Nieodpłatnie przekazane i sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz inwestycje (wartość bilansowa) | 800 | Konta zespołu 0 |
| 5. | Wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek | 800 | Konta zespołu 2 |
| 6. | Wartość wniesionych w formie wkładu niepieniężnego (aportu) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie | 800 | Konta zespołu 0 |
| 7. | Przeksięgowanie w roku następnym zysku bilansowego roku ubiegłego | 860 | 800 |
| 8. | Przeksięgowanie na podstawie okresowych sprawozdań jednostkowych Rb-28 zrealizowanych wydatków państwowych jednostek budżetowych | 223 | 800 |
| 9. | Środki z budżetu wykorzystane na finansowanie środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych w budowie oraz wartości niematerialnych i prawnych | 800 | 810 |
| 10. | Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne oraz środki trwałe w budowie (inwestycje) | Konta zespołu 0 | 800 |
| 11. | Wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek w postaci: |
|
|
|
| a) składników aktywów trwałych, | Konta zespołu 0 | 800 |
|
| b) rzeczowych składników majątku obrotowego, | Konta zespołu 3 | 800 |
|
| c) należności | Konta zespołu 2 | 800 |
| 12. | Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego salda konta 810 | 800 | 810 |
| 13. | Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego salda konta 815 | 815 | 800 |
Konto 810 – „Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje”
Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje.
Na stronie Wn konta 810 ujmuje się: wartość dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone, w korespondencji z kontem 224, wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone, w korespondencji z kontem 224, równowartość wydatków dokonanych przez jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie: środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku, salda konta 810 na konto 800. Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 810 „Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje”
| Lp. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Równowartość wydatków dokonanych przez państwowe jednostki budżetowe ze środków budżetu na finansowanie: środków trwałych w budowie, zakupu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | 810 | 800 |
| 2. | Przeksięgowanie na koniec roku budżetowego salda konta 810 w zakresie środków z budżetu wydatkowanych na finansowanie inwestycji państwowych jednostek budżetowych | 800 | 810 |
Konto 815 – „Dotacja pozabudżetowa”
Konto 815 służy do ewidencji zadań pozabudżetowych związanych z takimi zadaniami jak: „Jednorazowe odprawy pieniężne dla górników likwidowanych kopalni”, czy „działalność ogólnotechniczna i wspomagająca działania”.
Na stronie Wn konta 815 ujmuje się wartość przekazanych dotacji uznanej za wykorzystane lub rozliczone.
Na stronie Ma konta 815 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku, salda konta 815 na konto 800.
Na koniec roku konto 815 nie wykazuje salda.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 815 „Dotacja pozabudżetowa”
| Lp. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Dotacje przekazane w części uznanej za wykorzystaną lub rozliczoną | 815 | 243 |
| 2. | Przeksięgowanie na koniec roku obrotowego | 800 | 815 |
Konto 840 – „Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów”
Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw.
Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn – ich zmniejszenie lub rozwiązanie. Na stronie Ma konta 840 ujmuje się również powstanie i zwiększenia rozliczeń międzyokresowych przychodów, a na stronie Wn – ich rozliczenie poprzez zaliczenie ich do przychodów roku obrotowego lub zysków nadzwyczajnych.
Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 840 „Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów”
| Lp. | Treść operacji | Strona |
|
| Wn | Ma | ||
| 1. | Utworzenie rezerwy na przyszłe zobowiązania Skarbu Państwa inne niż odsetki | 761 | 840 |
| 2. | Utworzenie rezerwy na wypłatę przyszłych zobowiązań z tytułu odsetek | 751 | 840 |
| 3. | Rozwiązanie rezerwy na rzecz pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych | 840 | 751 |
| 4. | Zmniejszenie rezerwy, zaksięgowanie przychodów danego okresu | 840 | 760 |
| 5. | Utworzenie rezerwy na przyszłe świadczenia | 201, 243 | 840 |
| 6. | Rozwiązanie rezerwy na rzecz powstałego zobowiązania | 840 | 201, 243 |
Konto 851 – „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”
Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
Środki pieniężne tego funduszu, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się na koncie 135 „Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia”. Pozostałe środki majątkowe ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).
Ewidencja szczegółowa do konta 851 pozwala na wyodrębnienie: stanu, zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń, wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.
Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 851 „Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych”
| Lp. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Naliczone i przekazane na wyodrębniony rachunek odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 135 | 851 |
| 2. | Odsetki od środków zgromadzonych na rachunku zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | 135 | 851 |
| 3. | Naliczone oprocentowanie od udzielonych pożyczek | 234 | 851 |
| 4. | Zakupy udokumentowane fakturami obciążające zakładowy fundusz świadczeń socjalnych | 851 | 202 |
| 5. | Świadczenia socjalne wypłacone z kasy | 851 | 101 |
| 6. | Bezzwrotne świadczenia socjalne należne pracownikom jednostki budżetowej | 851 | 234 |
Konto 860 – „Wynik finansowy”
Konto 860 służy do ustalania wyniku finansowego jednostki.
W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę: poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem: 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409, 410, 412, 413, 414, kosztów operacji finansowych, w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych kosztów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761;
Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę: uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7;
Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn – stratę netto, saldo Ma – zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym na konto 800.
Typowe zapisy strony Wn i Ma konta 860 „Wynik finansowy”
| Lp. | Treść operacji | Strona | |
| Wn | Ma | ||
| 1. | Przeniesienie poniesionych kosztów, ujmowanych w ciągu roku na kontach: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409, 410, 412, 413, 414 | 860 | Konta zespołu 4 |
| 2. | Przeksięgowanie poniesionych w ciągu roku kosztów finansowych | 860 | 751 |
| 3. | Przeksięgowanie poniesionych w danym roku pozostałych kosztów operacyjnych | 860 | 761 |
| 4. | Przeksięgowanie na koniec roku sumy uzyskanych przychodów z tytułu dochodów budżetowych | 720 | 860 |
| 5. | Przeksięgowanie zrealizowanych w ciągu roku przychodów finansowych | 750 | 860 |
| 6. | Przeksięgowanie na koniec roku pozostałych przychodów operacyjnych | 760 | 860 |
| 7. | Przeniesienie straty bilansowej za ubiegły rok budżetowy na zmniejszenie funduszu jednostki | 800 | 860 |
| 8. | Przeniesienie zysku bilansowego za ubiegły rok budżetowy na zwiększenie funduszu jednostki | 860 | 800 |
2. Konta pozabilansowe
Konto 902 – „Zaangażowanie wydatków środków pozabudżetowych”
Konto służy do prawnego zaangażowania środków pieniężnych dotyczących zadań pozabudżetowych na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 902 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków.
Na stronie MA konta 902 ujmuje się zaangażowanie środków pieniężnych, czyli wartość umów, decyzji i innych porozumień, których wykonanie spowoduje wykorzystanie środków pieniężnych na realizację umów, decyzji czy innych postanowień.
Na koniec roku konto 902 nie wykazuje salda.
Konto 970 – „Płatności ze środków europejskich”
Konto 970 służy do ewidencji płatności dokonywanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego ze środków europejskich dysponenta z rachunku Ministra Finansów.
Na stronie Wn konta 970 ujmuje się wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty do Banku Gospodarstwa Krajowego celem realizacji wydatków ze środków europejskich.
Na stronie Ma konta 970 ujmuje się, na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek beneficjenta, podmiotu upoważnionego przez beneficjenta lub wykonawcy (odbiorcy), równowartość zrealizowanych płatności.
Konto 970 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość zleceń płatności przekazanych przez instytucje lub inne upoważnione podmioty oczekujących za realizację przez Bank Gospodarstwa Krajowego.
Konto 971 – „Nieprawidłowości w ramach projektów PO PT”
Na stronie Ma konta 971 ujmuje się nieprawidłowości w ramach projektów.
Konto 972 – „Zwroty wydatków środków europejskich”
Na stronie Wn konta 972 ujmuje się zwroty wydatków środków europejskich z lat ubiegłych.
Konto 973 – „ Nadpłacone zwroty wydatków zwrócone przez Ministra Finansów w bieżącym roku i dotyczące zwrotów z lat ubiegłych”
Na stronie Ma konta 973 ujmuje się nadpłacone zwroty wydatków przekazane przez Ministra Finansów.
Konto 975 – „Wydatki strukturalne”
Konto 975 służy do ewidencji wartości zrealizowanych wydatków strukturalnych w jednostkach, w których ewidencja wydatków strukturalnych nie jest uwzględniona w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont bilansowych.
Na stronie Ma konta 975 ujmuje się wydatki strukturalne
Konto 980 – „Plan finansowy wydatków budżetowych”
Konto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych dysponenta środków budżetowych.
Na stronie Wn konta 980 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 980 ujmuje się: równowartość zrealizowanych wydatków budżetu, wartość planu niezrealizowanego.
Ewidencja szczegółowa do konta 980 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego wydatków budżetowych.
Konto 980 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 990 – „Plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym”
Konto 990 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych w układzie zadaniowym.
Na stronie Wn konta 990 ujmuje się plan finansowy wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz jego zmiany.
Na stronie Ma konta 990 ujmuje się równowartość zrealizowanych wydatków budżetowych w układzie zadaniowym oraz wartość planu niezrealizowanego.
Konto 990 nie wykazuje na koniec roku salda.
Konto 992 – „Zapewnienie finansowania lub dofinansowania z budżetu państwa”
Konto 992 służy do ewidencji kwot ujętych w zapewnieniach finansowania lub dofinansowania wydatków, projektów i programów z budżetu państwa.
Na stronie Wn konta 992 ujmuje się kwoty udzielonego zapewnienia.
Na stronie Ma konta 992 ujmuje się przeniesienie kwot wynikających z ww. zapewnienia na konto 980.
Konto 994 – „Gwarancje bankowe”
Na stronie Wn konta 994 ujmuje się przyjęcie gwarancji bankowych.
Na stronie Ma konta 994 ujmuje się zwrot gwarancji bankowych.
Konto 995 – „Weksle”
Na stronie Wn konta 995 ujmuje się przyjęcie weksla.
Na stronie Ma konta 995 ujmuje się zwrot weksla.
Konto 996 – „Zaangażowanie wydatków środków Grantu Banku Światowego roku bieżącego”
Konto służy do prawnego zaangażowania środków pieniężnych związanych między innymi z GRANTEM IDF na wspieranie prac nad przygotowaniem Narodowego Programu Rozwoju Gospodarki Niskoemisyjnej, Nr TF012225 na dany rok budżetowy.
Na stronie Wn konta 996 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków.
Na stronie MA konta 996 ujmuje się zaangażowanie środków pieniężnych, czyli wartość umów, decyzji i innych porozumień, których wykonanie spowoduje wykorzystanie środków pieniężnych na realizację umów, decyzji czy innych postanowień.
Na koniec roku konto 996 nie wykazuje salda.
Konto 997 – „Zaangażowanie wydatków środków Grantu Banku Światowego przyszłych lat”
Konto 997 służy do ewidencji prawnego zaangażowania środków pieniężnych związanych między innymi z GRANTEM IDF na wspieranie prac nad przygotowaniem Narodowego Programu Rozwoju Gospodarki Niskoemisyjnej, Nr TF012225 przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 997 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich.
Na stronie Ma konta 997 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.
Na koniec roku konto 997 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
Konto 998 – „Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego”
Konto 998 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego.
Na stronie Wn konta 998 ujmuje się: równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym, równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku następnego.
Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków, czyli wartość umów, decyzji i innych postanowień, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków budżetowych w roku bieżącym.
Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.
Konto 999 – „Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat”
Konto 999 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych lat.
Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich.
Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.
Na koniec roku konto 999 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.
