Interpretacja indywidualna z dnia 09.07.2020, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.131.2020.4.AR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.131.2020.4.AR

możliwość korekty wysokości podstawy opodatkowania oraz strat w związku z nieuregulowanymi wierzytelnościami zgodnie z przepisami art. 18f ustawy o CIT oraz możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów straty związanej ze zbyciem wierzytelności własnej uprzednio zarachowanej jako przychód należny.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 20 marca 2020 r., który w tym samym dniu wpłynął do tut. Organu za pośrednictwem e-puap, uzupełnionym 23 maja oraz 25 maja 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia:

• czy Spółka po dokonaniu cesji zwrotnej nieuregulowanej wierzytelności ma prawo do zastosowania korekty wysokości podstawy opodatkowania oraz strat w związku z nieuregulowanymi wierzytelnościami zgodnie z przepisami art. 18f ustawy o CIT (analogicznie do funkcjonowania ulgi na złe długi w podatku VAT) jest prawidłowe,
• czy Spółka powinna liczyć 90-dniowy termin, po upływie którego ma prawo do skorzystania z korekty wysokości podstawy opodatkowania oraz strat w związku z nieuregulowanymi wierzytelnościami zgodnie z przepisami art. 18f ustawy o CIT, od upływu terminu płatności wynikającego z wystawionej przez Spółkę faktury na rzecz Kontrahenta jest prawidłowe,
• czy strata związana ze zbyciem wierzytelności własnej uprzednio zarachowanej jako przychód należny jest kosztem uzyskania przychodów do wysokości kwoty netto zbywanych wierzytelności jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 marca 2020 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia:

• czy Spółka po dokonaniu cesji zwrotnej nieuregulowanej wierzytelności ma prawo do zastosowania korekty wysokości podstawy opodatkowania oraz strat w związku z nieuregulowanymi wierzytelnościami zgodnie z przepisami art. 18f ustawy o CIT (analogicznie do funkcjonowania ulgi na złe długi w podatku VAT),