Interpretacja indywidualna z dnia 06.05.2020, sygn. 0111-KDIB1-2.4011.52.2020.2.ANK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4011.52.2020.2.ANK

w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatku.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.) oraz art. 15zzs ust. 7 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz.U. z 2020 r. poz. 374 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 stycznia 2020 r. (data wpływu 10 lutego 2020 r.), uzupełnionym 6 oraz 17 kwietnia 2020 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia, czy kwalifikowane dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej Wnioskodawca może opodatkować stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 10 lutego 2020 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie ustalenia, czy kwalifikowane dochody z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej Wnioskodawca może opodatkować stawką 5% zgodnie z art. 30ca ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych dlatego pismem z 10 kwietnia 2020 r., Znak: 0111-KDIB1-2.4011.52.2020.1.ANK wezwano do jego uzupełnienia. Uzupełnienia wniosku dokonano 17 kwietnia 2020 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca jako osoba fizyczna prowadzi od 1 stycznia 2016 r. jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. Przedmiotem działalności jest działalność związana z wytwarzaniem oprogramowania (kod PKD 62.01.Z). Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w świetle art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: PIT) i rozlicza się na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Na podstawie zawartej umowy z polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Zleceniodawca), Wnioskodawca świadczy usługi programistyczne. Wnioskodawca nie podlega kierownictwu ze strony Zleceniodawcy ani jakiejkolwiek wyznaczonej przez niego osoby. Wnioskodawca jest odpowiedzialny wobec osób trzecich za rezultat tych czynności oraz ich wykonywanie, oraz ponosi ryzyko gospodarcze związane z prowadzoną działalnością. W ramach umowy Wnioskodawca przenosi na Zleceniodawcę całość autorskich praw majątkowych do programu komputerowego, za co otrzymuje wynagrodzenie. Na potrzeby wykonywania tych usług Wnioskodawca nie nabywa żadnych wyników prac badawczo-rozwojowych ani praw autorskich innych podmiotów. Wnioskodawca, jako członek zespołu programistów pracujących dla Zleceniodawcy (na podstawie odrębnych umów zawartych ze Zleceniodawcą), wytwarza oprogramowanie, a w tym również rozwija, poprawia kod programu napisany przez siebie oraz przez pozostałych członków zespołu. Całość prac wykonywana jest samodzielnie, bez korzystania z usług podwykonawców. Oprogramowanie wytwarzane przez Wnioskodawcę (również na skutek rozwinięcia lub ulepszenia istniejącego oprogramowania) w ramach prowadzonej bezpośrednio przez niego działalności gospodarczej jest rezultatem jego własnej, indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej, a w konsekwencji, stanowi utwór podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Wnioskodawca odpowiedzialny był za wytworzenie nowych programów komputerowych, zintegrowanych z większym rozwiązaniem (dalej: System) mającym na celu wspomaganie procesów monitorowania zużywających się w samochodach części i zarządzania Systemem do wyceny szkód w samochodach oraz wyceny kosztów ich naprawy. System ma umożliwiać kontrolę nad zużywającymi się w samochodach częściami, ma pozwalać na symulację kosztów ich ewentualnej naprawy, dawać sposobność do wyceny naprawy samochodu, który uległ wypadkowi lub uszkodzeniu. Użytkownik takiego systemu może monitorować lub zarządzać w Systemie pojedynczym samochodem lub wieloma autami. Dzięki takim funkcjom, użytkownik Systemu, ma możliwość bieżącej kontroli nad poszczególnymi elementami samochodu. Ma również możliwość dokonania symulacji w przypadku kiedy samochód uległ uszkodzeniu i potrzebne jest wyliczenie kosztów jego naprawy. Wnioskodawca odpowiedzialny był za stworzenie odpowiedniego algorytmu, który wyliczał zużycie części w określonych okresach czasu, w różnych markach samochodowych. Był odpowiedzialny również za stworzenie algorytmu, który zużyte części w samochodach różnych marek, wyceni. Dodatkowo, Wnioskodawca odpowiadał za stworzenie algorytmu, który wyceni koszty naprawy samochodów uszkodzonych. Ponadto, do jego obowiązków należało stworzenie interfejsu do komunikowania się Systemu między bazą danych, a końcowym użytkownikiem Systemu. W jego zakresie obowiązków było również zadbanie o odpowiedni zapis wprowadzonych danych, które miały trafiać do bazy M. Co za tym idzie, w kwestii Wnioskodawcy było również zaprojektowanie odpowiedniej struktury bazy danych. Stworzone przez Wnioskodawcę, rozwiązanie jest niewątpliwie unikatowe w całej branży. Tak stworzony System jest innowacyjny i pozwala na ułatwienie funkcjonowania wielu serwisów samochodowych. System ma ułatwiać, a nawet wyręczać pracownika przy wycenie szkód w samochodzie, oraz wycenie kosztów naprawy. System był tworzony w architekturze mikroserwisów z naciskiem na wysoką skalowalność i stabilność.