Interpretacja indywidualna z dnia 14.04.2020, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.29.2020.1.AM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.29.2020.1.AM

Koszty i przychody związane z połączeniem transgranicznym.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia (brak daty) (data wpływu 24 stycznia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• ustalenia wysokości kosztów uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży przez Spółkę przejmującą akcji w Spółce zależnej, które zostały przejęte przez Spółkę przejmującą w toku połączenia jest prawidłowe;
  

• ustalenia wysokości kosztów uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży przez Spółkę przejmującą wierzytelności pożyczkowych Spółki przejmowanej względem Spółki zależnej, które zostały przejęte przez Spółkę przejmującą w toku połączenia jest prawidłowe;
  

• braku powstania przychodu po stronie Spółki przejmującej w związku z zapłatą po połączeniu odsetek od pożyczek udzielonych przez Spółkę przejmowaną na rzecz Spółki zależnej, które zostały uznane w Luksemburgu za przychód podatkowy Spółki przejmowanej na dzień ich naliczenia jest prawidłowe;
  

• przychodów i kosztów powstałych z tytułu różnic kursowych w związku z otrzymaniem spłaty wierzytelności pożyczkowych przejętych przez Spółkę przejmującą w toku połączenia od Spółki przejmowanej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 24 stycznia 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie kosztów i przychodów związanych z połączeniem transgranicznym.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (Wnioskodawca, Spółka przejmująca) dokonała połączenia transgranicznego ze spółką S&àrl (Spółka przejmowana), spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (société a responsabilité limitée) zawiązaną zgodnie z prawem Wielkiego Księstwa Luksemburga. Spółka przejmowana była akcjonariuszem S.A. (Spółka zależna). Wnioskodawca oraz Spółka zależna są polskimi rezydentami podatkowymi, natomiast Spółka przejmowana była luksemburskim rezydentem podatkowym. Spółka przejmująca była jedynym udziałowcem Spółki przejmowanej. Spółka przejmowana z kolei posiadała 100% akcji Spółki zależnej. Akcje Spółki zależnej zostały objęte za wkład pieniężny lub nabyte przez Spółkę przejmowaną w czasie, gdy Spółka przejmowana była luksemburskim rezydentem podatkowym. W zakresie w jakim akcje Spółki zależnej zostały nabyte przez Spółkę przejmowaną wydatki na nabycie akcji były poniesione w walucie GBP i EUR. Natomiast w zakresie w jakim akcje Spółki zależnej zostały objęte za wkłady pieniężne, wkłady te zostały dokonywane przez Spółkę przejmowaną w walucie EUR. Zgodnie z przepisami prawa luksemburskiego, w przypadku sprzedaży akcji objętych w zamian za wkład pieniężny lub nabytych na podstawie umowy sprzedaży, kosztem uzyskania przychodów dla Spółki przejmowanej byłyby wydatki w postaci zapłaconej ceny sprzedaży oraz kwoty wpłaconej tytułem wkładów pieniężnych zarówno w części przeznaczonej na pokrycie kapitału zakładowego, jak też kapitału zapasowego (agio).