Interpretacja indywidualna z dnia 19.03.2020, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.44.2020.2.DP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.44.2020.2.DP

Czy Spółka miała prawo do zastosowania stawki 9% do kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w 2019 r. w zakresie dochodów innych niż z zysków kapitałowych?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 3 lutego 2020 r. (data wpływu 3 lutego 2020 r.), uzupełnionym 16 marca 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka miała prawo do zastosowania stawki 9% do kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w 2019 r. w zakresie dochodów innych niż z zysków kapitałowych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 3 lutego 2020 r. wpłynął do tutejszego Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Spółka miała prawo do zastosowania stawki 9% do kalkulacji zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych w 2019 r. w zakresie dochodów innych niż z zysków kapitałowych. Wniosek nie spełniał wymogów formalnych dlatego też pismem z dnia 10 marca 2020 r. znak: 0111-KDIB1-2.4010.44.2020.1.DP wezwano do jego uzupełnienia. Wnioskodawca dokonał uzupełnienia 16 marca 2020 r. (data wpływu do Organu).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka, Wnioskodawca) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Lata obrotowe Spółki są tożsame z latami kalendarzowymi. W 2018 r. Spółka osiągnęła przychody z działalności pozarolniczej w wysokości niższej niż 1,2 mln EURO oraz przychody z działalności rolniczej w wysokości wyższej niż 1,2 mln EURO. W konsekwencji łączna wartość przychodów z działalności pozarolniczej i rolniczej przekroczyła równowartość 1,2 mln EUR, z tym że równowartość przychodów z działalności pozarolniczej była niższa niż 1,2 mln EUR tj. limit uprawniający do spełnienia definicji małego podatnika zgodnie z art. 4a pkt 10 Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: Ustawa) w brzmieniu obowiązującym do końca 2018 r. W 2018 r. Spółka nie osiągnęła dochodu podatkowego, zatem należny podatek CIT za 2018 r. był zerowy. W 2019 r. Spółka była obowiązana do opłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych, ponieważ wystąpił dochód podatkowy. Spółka dokonywała kalkulacji należnych zaliczek na podatek dochodowy za okresy miesięczne i nie wybrała opłacania zaliczek uproszczonych zgodnie z art. 25 ust. 6 Ustawy. W 2019 r. suma przychodów z działalności pozarolniczej i działalności rolniczej nie przekroczyła 1,2 mln EUR. Spółka nie została utworzona w wyniku przekształceń oraz w ramach czynności określonych w art. 19 ust. 1a oraz 1c Ustawy. Spółka nie wchodzi w skład podatkowej grupy kapitałowej.