Interpretacja indywidualna z dnia 27.01.2020, sygn. 0112-KDIL3.4012.37.2019.2.LS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3.4012.37.2019.2.LS

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z wystawionej faktury zaliczkowej oraz złożenie zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 27 listopada 2019 r. (data wpływu 27 listopada 2019 r.) uzupełnionym pismem z dnia 13 stycznia 2020 r. (data wpływu 13 stycznia 2020 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktury zaliczkowej otrzymanej przed dokonaniem rejestracji jako podatnik VAT czynny jest prawidłowe;
• złożenie zgłoszenia aktualizacyjnego VAT-R podając w poz. C.1 zgłoszenia datę 31 października 2019 r., a w poz. C.2 zadeklarować okres rozliczeniowy, za który będzie złożona pierwsza deklaracja VAT, tj. miesiąc październik 2019 r. jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w ww. zakresie. Wniosek uzupełniono w dniu 13 stycznia 2020 r. o doprecyzowanie opisu sprawy.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawczyni od dnia 1 listopada 2019 r. zarejestrowała się jako przedsiębiorca i prowadzi działalność gospodarczą pod firmą: Kancelaria Adwokacka () z siedzibą w (). Od tego też dnia jest czynnym, zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. W zgłoszeniu VAT-R w pozycji Cl została wskazana data 01.11.2019 r., natomiast w pozycji C2 został wskazany miesiąc listopad 2019 r. jako okres rozliczeniowy, za który złożona będzie pierwsza deklaracja. Wnioskodawczyni prowadzi działalność prawniczą jako osoba fizyczna, na podstawie wpisu do CEIDG. W czerwcu 2019 roku Wnioskodawczyni uzyskała wpis na listę adwokatów () Izby Adwokackiej w () i w związku z tym postanowiła rozpocząć własną działalność gospodarczą. W tym celu zaczęła czynić nakłady inwestycyjne, między innymi zamówiła u producenta mebli biurowych zestaw mebli biurowych do wyposażenia kancelarii. W dniu 1 sierpnia 2019 r. zapłaciła przelewem zaliczkę w kwocie () zł brutto, w tym () zł tytułem podatku VAT. Zaliczka stanowiła 100% wartości zamówienia. W dniu 8 sierpnia 2019 r. producent mebli biurowych wystawił fakturę sprzedaży zaliczkową. Końcowa ostateczna faktura nie została wystawiona do dnia dzisiejszego z uwagi na nieuczciwość kontrahenta, który nie dostarczył zamówionych mebli. Meble biurowe zostały zamówione w celu i z zamiarem ich wykorzystywania do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług.