Interpretacja indywidualna z dnia 01.10.2019, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.323.2019.1.AB, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.323.2019.1.AB

W zakresie obowiązków płatnika w związku z wypłatą środków pieniężnych dokonywaną z tytułu umorzenia nie w pełni opłaconych Certyfikatów.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 2 sierpnia 2019 r. (data wpływu 5 sierpnia 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązków płatnika w związku z wypłatą środków pieniężnych dokonywaną z tytułu umorzenia nie w pełni opłaconych Certyfikatów jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 5 sierpnia 2019 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązków płatnika w związku z wypłatą środków pieniężnych dokonywaną z tytułu umorzenia nie w pełni opłaconych Certyfikatów.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca został utworzony przez Towarzystwo Funduszy Inwestycyjnych (dalej: Towarzystwo), które zgodnie z ustawą z 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 1355 ze zm., dalej: UFI), prowadzi działalność gospodarczą w zakresie tworzenia funduszy inwestycyjnych i zarządzania nimi. W dniu 26 sierpnia 2014 r. Fundusz został wpisany do Rejestru Funduszy Inwestycyjnych prowadzonego przez Sąd Okręgowy w Warszawie, VII Wydział Cywilny Rejestrowy. Fundusz wskazuje, że jego jedynym uczestnikiem, tj. posiadaczem wszystkich certyfikatów inwestycyjnych wyemitowanych przez Wnioskodawcę, jest inwestor instytucjonalny (dalej: Inwestor).

Fundusz realizuje swój cel inwestycyjny poprzez lokowanie zgromadzonych aktywów w projekty mieszkaniowe za pośrednictwem specjalnie w tym celu utworzonych spółek celowych będących spółkami z o.o., w których Fundusz posiada 100% udziałów, finansując tym samym regularne zwiększenie liczby mieszkań na wynajem. Inwestor wniósł środki na realizację prowadzonych przez spółki celowe inwestycji w zamian za objęcie Certyfikatów Inwestycyjnych nieopłaconych w pełni (dalej: Certyfikaty). Towarzystwo oraz Inwestor ustaliły, że wpłaty na Certyfikaty będą dokonywane przez Inwestora stosownie do zapotrzebowania Funduszu na finansowanie, na zasadach określonych w statucie. Terminy wpłat na Certyfikaty określają uchwały Zgromadzenia Inwestorów. W celu realizacji działalności inwestycyjnej Funduszu w przeszłości, po dokonaniu emisji pierwszej serii Certyfikatów Inwestycyjnych Funduszu, zdecydowano o dokonaniu emisji kolejnych serii Certyfikatów. Część serii Certyfikatów emitowanych w kolejnych seriach, zgodnie z art. 137 UFI, zostało wydanych Inwestorowi, bez uprzedniego opłacenia przez Inwestora całości ceny emisyjnej w okresie zbierania zapisów na Certyfikaty. Do dnia dzisiejszego Inwestor dokonał wpłat, stanowiących wyłącznie częściowe opłacenie ceny emisyjnej wszystkich wyżej wymienionych serii Certyfikatów. Intencją Inwestora jest dokonanie dodatkowych wpłat tylko do dwóch serii w związku z prowadzonymi projektami. Inwestor nie planuje dokonania dopłat pozwalających na pokrycie w całości ceny emisyjnej Certyfikatów pozostałych serii przed upływem terminu dopłat wskazanego w uchwałach Zgromadzenia Inwestorów.