Interpretacja indywidualna z dnia 14.08.2019, sygn. 0111-KDIB3-3.4017.5.2019.2.MS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4017.5.2019.2.MS

Stwierdzenie czy w wyniku dokonanych korekt deklaracji za lipiec 2017 r. Wnioskodawca zobowiązania będzie do zapłaty odsetek.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.) - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 10 czerwca 2019 r. (data wpływu 10 czerwca 2019 r.), uzupełnionym pismem z 17 lipca 2019 r. (data wpływu 17 lipca 2019 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie stwierdzenia czy w wyniku dokonanych korekt deklaracji za lipiec 2017 r. Wnioskodawca zobowiązania będzie do zapłaty odsetek - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 6 czerwca 2019 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie stwierdzenia czy w wyniku dokonanych korekt deklaracji za lipiec 2017 r. Wnioskodawca zobowiązania będzie do zapłaty odsetek.

Złożony wniosek został uzupełniony pismem z 17 lipca 2019 r. (data wpływu 17 lipca 2019 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie z 12 lipca 2019 r. znak: 0111-KDIB3-3.4017.5.2019.1.MS.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W pierwotnej deklaracji VAT za miesiąc 7/2017 Spółka (czynny podatnik VAT) nie wykazała wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów (a tym samym żadnego podatku VAT z nimi związanego). W pierwotnej deklaracji za 7/2017 wykazano nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym. W styczniu 2018 r. złożono korektę deklaracji za 7/2017 rok, w której między innymi wykazano po stronie rozliczeń podatku należnego wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów na kwotę 959.776 złotych (podstawa opodatkowania) oraz 220.748 złotych podatku należnego od tych nabyć. Po stronie rozliczeń podatku naliczonego nie wykazano podatku do odliczenia, gdyż ze względu na artykuł 86 ust. 10i ustawy o VAT podatek naliczony od tych wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów wykazano w deklaracji za 12/2017. W efekcie złożonej korekty za 7/2017 i ujawnienia podatku należnego wykazana została kwota podatku podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego w wysokości 114.217 złotych. Wykazane w kwocie 114.217 złotych zobowiązanie z deklaracji 7/2017 skompensowano z kwotą nadwyżki podatku naliczonego nad należnym przeznaczoną do zwrotu na rachunek bankowy z deklaracji z 12/2017. W związku z tą zaległością podatkową Urząd Skarbowy pobrał 3.837 złotych odsetek. W wyniku późniejszej weryfikacji okazało się, że część ujawnionych w lipcu 2017 r. wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów nie została dostarczona do Polski, w związku z powyższym podatnik nie powinien tych nabyć wykazywać w deklaracjach VAT. W związku z tymi informacjami planowana jest ponowna korekta deklaracji za miesiąc 07/2017 (korekta nr 2) i zmniejszenie VAT należnego o kwotę 217.943 złote. W efekcie korekty zamiast kwoty podatku do wpłaty do Urzędu pojawi się kwota nadwyżki podatku naliczonego nad należnym o wartości 103.526 złotych (217.943 zł - 114.417 zł). Skorygować trzeba będzie również deklarację za 12/2017 rok, gdzie wykazano podatek naliczony od tych wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. W efekcie zmniejszenia VAT naliczonego nastąpi zmniejszenie w deklaracji za 12/2017 kwoty do zwrotu o 114.417 złotych. Kwota tego zwrotu rozliczała zobowiązanie podatkowe z deklaracji za 7/2017, a po dokonaniu korekt przestanie istnieć zarówno zobowiązanie podatkowe jak i kwota zwrotu, która je rozlicza.