Interpretacja indywidualna z dnia 23.07.2019, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.163.2019.1.AK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.163.2019.1.AK

w zakresie skutków podatkowych związanych ze zbyciem w ramach umowy faktoringu wierzytelności własnych.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 16 kwietnia 2019 r. (data wpływu 23 kwietnia 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia:

• czy w związku ze zgłoszeniem wierzytelności handlowych do Faktora, Spółka powinna rozpoznać odpowiednio:
  • przychód podatkowy w momencie otrzymania kolejnych transz spłat od Faktora w proporcjonalnej części wartości netto zgłaszanych faktur (odpowiednio 95% lub 5% wartości netto zgłoszonych faktur), które w przypadku faktur wystawionych w walucie obcej powinny zostać przeliczone na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski (dalej: NBP) z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania poszczególnych transz spłat od Faktora, oraz
  • koszt podatkowy do wysokości przychodu należnego rozpoznanego pierwotnie przez Spółkę przy wystawieniu faktur sprzedaży, które podlegają zgłoszeniu do Faktora, w proporcjonalnej części rozpoznanego przychodu podatkowego (odpowiednio 95% lub 5% wartości netto zgłoszonych faktur),
    a w konsekwencji, w przypadku faktur wystawionych w walucie obcej, po stronie Spółki nie powstaną różnice kursowe (pytanie oznaczone we wniosku nr 1),
• jeżeli organ uzna stanowisko Wnioskodawcy w zakresie pytania nr 1 za nieprawidłowe, to czy w związku ze zgłoszeniem wierzytelności handlowych do Faktora, Spółka powinna rozpoznać odpowiednio:
  • przychód podatkowy w momencie dokonania zgłoszenia do Faktora w kwocie netto zgłaszanych faktur, który w przypadku faktur sprzedaży wystawionych w walucie obcej powinien zostać przeliczony na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania zgłoszenia do Faktora, oraz

a w konsekwencji, w przypadku faktur wystawionych w walucie obcej, po stronie Spółki nie powstaną różnice kursowe?