Interpretacja indywidualna z dnia 18.07.2019, sygn. 0115-KDIT1-3.4012.298.2019.3.APR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1-3.4012.298.2019.3.APR

Prawidłowość dokumentowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych fakturami z drukarki fiskalnej i dostarczania ich w postaci elektronicznej. Warunki jakie należy spełnić aby dokonać korekty podatku należnego z tytułu zwrotu towaru w przypadku wystawienia faktury korygującej w formie elektronicznej.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 30 kwietnia 2019 r. (data wpływu 7 maja 2019 r.), uzupełnionym w dniu 9 lipca 2019 r. (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie:

• prawidłowości dokumentowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych fakturami rejestrowanymi na drukarce fiskalnej i dostarczania tych faktur do odbiorców w postaci elektronicznej,
• warunków jakie należy spełnić aby dokonać korekty podatku należnego z tytułu zwrotu towaru w przypadku wystawienia faktury korygującej w formie elektronicznej

jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 maja 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek, uzupełniony w dniu 9 lipca 2019 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej między innymi podatku od towarów i usług w zakresie prawidłowości dokumentowania sprzedaży na rzecz osób fizycznych fakturami rejestrowanymi na drukarce fiskalnej i dostarczania tych faktur do odbiorców w postaci elektronicznej oraz warunków jakie należy spełnić aby dokonać korekty podatku należnego z tytułu zwrotu towaru w przypadku wystawienia faktury korygującej w formie elektronicznej.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Jest Pan czynnym płatnikiem podatku od towarów i usług prowadzącym sprzedaż detaliczną przez Internet (PKD 47.91.Z). Ewidencję księgową prowadzi Pan w formie Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów. Odbiorcami towarów są głównie osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Aktualnie firma wdraża nowy system i w związku z tym analizuje wybrane rozwiązanie w zakresie organizacyjnym oraz finansowo-księgowym. Firma zamierza wprowadzić wyłącznie elektroniczny obieg dokumentów sprzedażowych. Do tej pory firma ujmowała sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej na paragonie, który trafiał do klienta razem z towarem. Obecnie w związku z reorganizacją pracy firmy dokumenty sprzedażowe będą wysyłane drogą elektroniczną na adres mailowy klienta, dlatego sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej będzie ujmowana nie na paragonie, lecz na fakturze drukowanej na drukarce fiskalnej, a więc sprzedaż ta również będzie fiskalizowana (dalej faktura fiskalna). Podobnie faktury korygujące dokumentujące zwrot towaru, a więc obniżające wartość podatku należnego, będą wysyłane drogą elektroniczną na maila klienta. W regulaminie sklepu, jak i na każdej aukcji internetowej widnieje klauzula: Dowód zakupu w postaci faktury VAT jest zawsze wysyłany na adres mailowy podany w zamówieniu (jako załącznik PDF). Jeżeli dodatkowo potrzebują Państwo fakturę w formie papierowej, proszę zawrzeć taką informację w uwagach do zamówienia. Złożenie zamówienia bez wskazania w uwagach do zamówienia, iż klient chce otrzymać fakturę w wersji papierowej, będzie jednoznaczne z wyrażeniem przez klienta akceptacji na otrzymanie faktury w formie elektronicznej. Sprzedaż będzie dokumentowana fakturą emitowaną przy zastosowaniu kasy rejestrującej, która umożliwi rejestrację wartości sprzedaży i kwoty podatku w raporcie fiskalnym dobowym kasy, tak więc w przypadku sprzedaży dokumentowanej fakturą wartość sprzedaży i kwota podatku będą zarejestrowane w raporcie fiskalnym dobowym kasy. Faktura, która będzie dostarczana do klienta drogą mailową zapewni autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność faktury zgodnie z art. 106m ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług. Faktura będzie dostarczana do klienta drogą mailową z domeny firmowej sklepu na adres mailowy klienta podany przez niego w zamówieniu. Cała korespondencja handlowa odbywać się będzie za pomocą tego maila (autentyczność pochodzenia). Faktura będzie wysyłana do klienta jako załącznik w formacie pdf zabezpieczonym przed możliwością edycji. Załącznika załączonego do maila nie można edytować (jest w wersji tylko do odczytu), co zapewni integralność treści i czytelność faktury.