Interpretacja indywidualna z dnia 03.07.2019, sygn. 0115-KDIT3.4011.192.2019.2.ES, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT3.4011.192.2019.2.ES

Dotyczy kwestii możliwości opodatkowania przychodów z najmu na zasadach ogólnych.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 1 maja 2019 r. (data wpływu), uzupełnionym w dniu 25 czerwca (data wpływu), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 1 maja 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania przychodów uzyskiwanych z najmu.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca jest osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. Pozostaje w związku małżeńskim, w którym obowiązuje wspólność majątkowa. Wnioskodawca pracuje jako projektant w firmie, a Jego żona jako nauczyciel akademicki w . oraz nauczyciel języka niemieckiego w Niepublicznej Szkole . i przychody z tych prac są głównym źródłem utrzymania. Dodatkowym źródłem dochodu Wnioskodawcy jest planowany dochód z tytułu najmu własnego lokalu mieszkalnego. Nabycie tego lokalu nastąpi w maju 2019 ze środków własnych pochodzących z kredytu. Celem zakupu mieszkania jest chęć zabezpieczenia przyszłych potrzeb mieszkaniowych dzieci Wnioskodawcy, a nie prowadzenie działalności gospodarczej związanej z najmem lokali. Dochody z najmu tego lokalu będą niskie i drugorzędne w stosunku do głównego źródła utrzymania, szczególnie zważywszy na fakt, że z dochodów tych trzeba będzie spłacać zaciągnięty kredyt. Nie będzie prowadzona działalność w zakresie usług hotelowych, nie będą proponowane usługi powiązane z najmem takie jak recepcja, dostęp do restauracji, serwowanie posiłków, usługi sprzątania, wymiana pościeli, pranie itp. w trakcie całego pobytu najemcy. Dla celów maksymalizacji zysków Wnioskodawca nie będzie układał planu działania. Obsługa najmu ograniczać się będzie do wydania kluczy najemcy oraz korespondencji z najemcą (lub pośredniczącą agencją wynajmu mieszkań), a więc zaangażowanie w czynności związane z wynajmem będzie znikome i ograniczone do minimum. Wnioskodawca nie planuje prowadzić działalności gospodarczej związanej z wynajmem ani żadnej innej działalności gospodarczej, a także przedmiot najmu nie będzie związany w żaden sposób z prowadzeniem działalności gospodarczej. Działania związane z wynajmem nie będą miały charakteru zawodowego, lecz amatorski i okazjonalny, a także incydentalny - w zależności od chętnych pozyskiwanych przez informację ustną oraz na portalach internetowych (stosowanych przez agencje wynajmu mieszkań). Będą zastosowane zwykłe reguły gospodarności i zarządzania przedmiotem najmu, tzn. dbania o własny majątek i nie będą one miały charakteru pozwalającego na utożsamienie ich z działalnością gospodarczą. Dbanie o składniki majątkowe nie będzie odbiegało istotnie od normalnie wykonywanych działań wynikających z normalnego wykonywania prawa własności. Podejmowane działania będą miały charakter amatorski, okazjonalny i sporadyczny w związku z czym nieopłacalne byłoby nadawanie tej działalności zorganizowanego charakteru. Rejestrowanie działalności gospodarczej przy braku możliwości prowadzenia jej w sposób zorganizowany i ciągły czyniłoby ją nieopłacalną, co z góry przeczy intencji generowania zysków, które to winny działalności gospodarczej towarzyszyć, a przynajmniej być jej intencją. W ramach opisanego najmu Wnioskodawca nie planuje zatrudniać innych osób, korzystać z obsługi księgowej, a ewentualnie skorzystać z agencji zajmującej się wynajmem zarówno krótkoterminowym jak i długoterminowym. Wynajem w istocie podlegał więc będzie na pobieraniu pożytków cywilnych z nieruchomości stanowiącej własność Wnioskodawcy i będzie każdorazowo mieścił się w ramach tzw. najmu prywatnego, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z faktem, że Wnioskodawca mieszka w miejscowości uzdrowiskowej, kupione mieszkanie również znajduje się w tej miejscowości i ze względu na specyfikę takiej miejscowości zamierza wynajmować to mieszkanie zarówno krótkoterminowo (w sezonie, czyli w miesiącach letnich), a także poza sezonem długoterminowo (np. studentom, którzy na wakacje będą wyjeżdżać do swoich domów).