Interpretacja indywidualna z dnia 01.04.2019, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.5.2019.1.RM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.5.2019.1.RM

Dokumentowanie usług świadczonych na rzecz kontrahenta zagranicznego, który nie posiada numeru VAT-UE ale jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w kraju swojej siedziby.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 21 grudnia 2018 r. (data wpływu 2 stycznia 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie danych zamieszczanych na fakturach - jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 stycznia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie danych zamieszczanych na fakturach.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Spółka S.A. (dalej: Spółka) w ramach prowadzonej działalności świadczy usługi na rzecz zagranicznych przedsiębiorców, tj. nieposiadających w Polsce siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności.

Kontrahenci wskazują jako miejsce siedziby lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, terytorium innego kraju Unii Europejskiej. Zgodnie zatem z art. 28b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej jako ustawa o VAT), miejscem świadczenia tych usług jest terytorium wskazanego przez kontrahenta państwa członkowskiego UE, inne niż terytorium Polski.

W niektórych przypadkach, kontrahenci nabywający świadczone przez Spółkę usługi, to podmioty, które są podatnikami podatku od wartości dodanej, lub podmiotami zidentyfikowanymi na potrzeby tego podatku w innym niż Polska kraju członkowskim UE, jednak nie są zarejestrowani na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych. Nie posiadają numeru VAT-UE.

W związku z powyższym, powstały wątpliwości dotyczące prawidłowego dokumentowania transakcji, w zakresie wykazywania na fakturach wystawianych na rzecz takich kontrahentów, numeru za pomocą którego nabywca usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on usługi.