Interpretacja indywidualna z dnia 05.02.2019, sygn. 0115-KDIT1-1.4012.891.2018.2.RH, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1-1.4012.891.2018.2.RH

Sposób opodatkowania świadczonych usług oraz brak obowiązku ich ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 11 grudnia 2018 r. (data wpływu), uzupełnionym w dniu 31 grudnia 2018 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu opodatkowania świadczonych usług oraz braku obowiązku ich ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 11 grudnia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu, uzupełniony w dniu 31 grudnia 2018 r. ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu opodatkowania świadczonych usług oraz braku obowiązku ich ewidencjonowania za pomocą kasy rejestrującej.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Dnia zarejestrowała Pani jednoosobową działalność gospodarczą pod nazwą .. Przeważający kod PKD to 73.11.Z (Działalność agencji reklamowych), ale wśród kodów jest także 74.20.Z (Działalność fotograficzna - zajmuje się Pani animacją poklatkową, a animacja składa się ze zdjęć). Jest Pani czynnym płatnikiem podatku VAT. Działalność prowadzi samodzielnie. Nie posiada Pani kasy fiskalnej, bo do tej pory świadczyła Pani usługi tylko i wyłącznie na rzecz firm, a nie na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej i rolników ryczałtowych. Do tej pory zajmowała się Pani tworzeniem materiałów kreatywnych przeznaczonych do internetu, ale obecnie rozszerza Pani zakres świadczonych usług o sesje fotograficzne. Stworzyła Pani witrynę internetową i zaczyna promocję swoich usług. Do dnia złożenia wniosku o wydanie interpretacji wystawiła Pani jedną fakturę za usługi fotograficzne z podatkiem VAT w wysokości 23% na rzecz osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej. Pani działalność fotograficzna będzie opierała się na sesjach plenerowych, głównie rodzinnych i dla par, lifestylowych, noworodkowych w domu klienta, a z czasem także w studio lub dowolnie ustalonym miejscu. Nie będzie Pani wykonywać zdjęć takich jak paszportowe, czy do dowodu. Będzie świadczyć usługi osobom fizycznym lub prawnym. Zdjęcia będące produktami sesji będą za każdym razem przejawem działalności twórczej. Będą unikalne, niepowtarzalne i będą wynikiem Pani wizji i umiejętności. Każde zdjęcie dostarczone klientowi poddaje Pani wcześniej autorskiej obróbce w programie graficznym, nie korzysta Pani z gotowych, możliwych do zakupu ustawień (tzw. presetów), wypracowała Pani własny styl pracy i obróbki zdjęć. Każde ujęcie jest także wynikiem Pani wizji jako artysty fotografa. Fotografuje Pani tylko w trybie w pełni manualnym, to Pani decyduje każdorazowo o kadrze, głębi ostrości, rodzaju oświetlenia i wszystkich parametrach niezbędnych do wykonania zdjęcia. Będzie Pani doradzać klientom odnośnie ubioru, makijażu, stylu, dekoracji i wszystkiego, co zawiera się na zdjęciu. Nie będzie Pani udostępniać klientom surowych plików RAW (zdjęcia bezpośrednio z aparatu, niepoddane żadnej obróbce) a jedynie poddane autorskiej obróbce pliki w formacie JPG lub TIFF. Będzie Pani je dostarczać za pośrednictwem internetu (udostępnianie do pobrania) lub na nośniku danych typu pendrive. Na życzenie klienta będzie Pani także świadczyć usługę zaprojektowania fotoksiążki lub fotoalbumu. Projekt wykona Pani samodzielnie z wykonanych i przygotowanych przez Panią wcześniej zdjęć, jedynie druk zleci Pani laboratorium czy drukarni. Przed wykonaniem sesji z klientem będzie zawarta umowa określająca takie kwestie jak: ilość zdjęć, czas trwania sesji czy wynagrodzenie. W umowie będzie także zawarta informacja o przekazaniu praw lub udzieleniu licencji do praw autorskich, lub praw do artystycznego wykonania. Świadcząc usługi fotograficzne (w postaci sesji zdjęciowych) będzie Pani działać jako indywidualny twórca/artysta w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Efektem Pani działalności w zakresie sesji zdjęciowych będzie powstanie utworu w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Za wykonanie usługi w postaci sesji fotograficznej otrzyma Pani honorarium, które będzie stanowiło wynagrodzenie za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania. Przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania nastąpi w każdym przypadku, gdy efektem działalności będzie powstanie utworu w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz gdy będzie to przejawem działalności twórczej. Wszystkie informacje dotyczące przekazania lub udzielenia licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania będą widniały na umowie zawartej z klientem. Honorarium za wykonaną usługę będzie Pani otrzymywać w całości za pośrednictwem poczty lub banku (rachunek bankowy), a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie będzie wynikało, jakiej konkretnie czynności dotyczyła. Zdjęcia, które przekaże Pani klientowi w postaci plików JPG lub TIFF lub w postaci fotoksiążki będą nieodłącznie związane z wykonywaną usługą sesji fotograficznej i będą finalnym efektem tej usługi. Nośniki, na których w niektórych przypadkach (droższe pakiety sesji fotograficznej) będzie Pani dostarczać zdjęcia klientom, będzie nabywać we własnym zakresie.